Obowiązek podatkowy od otrzymanej zaliczki
W dniu 9 maja 2017 r. otrzymałem zaliczkę na poczet dostawy samochodu (używanego). Fakturę zaliczkową wystawiłem w dniu 7 czerwca 2017 r. Kiedy w tej sytuacji powstał obowiązek podatkowy w VAT?
Należy wskazać, że podatnik, który otrzymał zaliczkę, ma obowiązek wystawić fakturę zaliczkową. Należy ją sporządzić nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano zaliczkę. Fakturę zaliczkową można również wystawić przed otrzymaniem zaliczki, jednak nie wcześniej niż 30 dni przed tym terminem. Kwestie te reguluje art. 106i ust. 2 i ust. 7 ustawy o VAT.
W odniesieniu do niektórych czynności podatnik nie ma obowiązku udokumentowania fakturą otrzymanej zaliczki. Jak bowiem stanowi art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, podatnik obowiązany jest wystawić fakturę dokumentującą otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty, przed dokonaniem czynności, o których mowa w art. 106b ust. 1 pkt 1 i 2, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub czynności, dla których obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy. Oznacza to, że w przypadku:
a) dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
b) świadczenia usług:
- telekomunikacyjnych,
- związanych z nieczystościami, wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy o VAT,
- najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,
- ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
- stałej obsługi prawnej i biurowej,
- dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
podatnik nie ma obowiązku udokumentowania fakturą zaliczki otrzymanej na poczet takiej usługi.
| Reasumując
W przypadku zaliczki, o której mowa w pytaniu, obowiązek podatkowy powstał w maju 2017 r. (z chwilą otrzymania zaliczki). Dla powstania obowiązku podatkowego w tym przypadku bez znaczenia pozostaje fakt, że fakturę dokumentującą otrzymanie zaliczki wystawiono w czerwcu 2017 r. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||