Usługa budowlana udokumentowana fakturą a obowiązek podatkowy w VAT
W marcu 2017 r. została wykonana usługa budowlana. W kwietniu br. wystawiłem fakturę dokumentującą tę usługę. Kiedy należało wykazać obowiązek podatkowy w VAT?
Obowiązek podatkowy przy świadczeniu usług budowlanych i budowlano-montażowych powstaje - w myśl art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a) ustawy o VAT - z chwilą wystawienia faktury, pod warunkiem, że faktura ta jest wystawiona terminowo, czyli nie później niż 30. dnia od dnia wykonania usługi. Jeżeli podatnik nie wystawi faktury lub wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstanie 30. dnia od wykonania usługi.
Jeżeli przed wykonaniem usługi podatnik otrzyma całość lub część zapłaty, obowiązek podatkowy od otrzymanej kwoty powstaje z chwilą jej otrzymania (art. 19a ust. 8 ustawy o VAT). Natomiast otrzymanie zapłaty po wykonaniu usługi budowlanej nie ma wpływu na moment powstania obowiązku podatkowego w VAT.
Oznacza to, że w przypadku gdy otrzymana zaliczka nie pokrywa całej należności, to pozostała kwota wpłacona już po wykonaniu usługi (ta część nie stanowi zaliczki) nie rodzi obowiązku podatkowego w VAT. Obowiązek ten w odniesieniu do tej pozostałej części należności powstanie z chwilą upływu 30. dnia od dnia wykonania usługi, chyba że przed tym dniem zostanie wystawiona faktura za usługę. W takim bowiem przypadku obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wystawienia faktury.
Faktura dokumentująca usługę budowlaną może być wystawiona najwcześniej 30. dnia przed wykonaniem usługi lub otrzymaniem całości lub części zapłaty, a najpóźniej 30. dnia od wykonania usługi. Gdyby jednak w związku ze świadczeniem takiej usługi były określone terminy płatności lub rozliczeń lub usługa miała charakter ciągły, to fakturę można byłoby wystawić znacznie wcześniej, pod warunkiem że zawierałaby ona informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.
W sytuacji przedstawionej w pytaniu - jeżeli usługa budowlana świadczona była na rzecz czynnego podatnika VAT - obowiązek podatkowy powstał w kwietniu - z chwilą wystawienia faktury (zakładając, że została ona wystawiona terminowo, czyli nie później niż 30. dnia od dnia wykonania usługi).
Warto jednak podkreślić, że przepis określający termin powstania obowiązku podatkowego od m.in. usług budowlanych tj. art. 19a ust. 5 pkt 3 ustawy o VAT zawiera odesłanie do art. 106b ust. 1 tej ustawy, czyli do przepisu określającego przypadki, kiedy trzeba wystawić fakturę. Z tego wynika, że ma on zastosowanie tylko w przypadku świadczenia usług dla innych podatników lub osób prawnych niebędących podatnikami (a nie przy świadczeniu usług dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej). Jeżeli usługa budowlana jest świadczona dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, obowiązek podatkowy powstaje według zasady ogólnej, tj. z chwilą wykonania usługi, a jeżeli wcześniej podatnik otrzyma całość lub część zapłaty - z chwilą jej otrzymania (w tej części).
| Reasumując
Obowiązek podatkowy przy świadczeniu usług budowlanych na rzecz czynnych podatników VAT powstaje z chwilą wystawienia faktury, pod warunkiem, że faktura ta jest wystawiona terminowo, czyli nie później niż 30. dnia od dnia wykonania usługi. Jeżeli podatnik nie wystawi faktury lub wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstanie 30. dnia od wykonania usługi. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||