Dofinansowanie letniego wypoczynku - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 46 (1400) z dnia 8.06.2017
Dofinansowanie dla byłych pracowników
Ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku dochodowego dla świadczeń w postaci dofinansowania do wypoczynku otrzymywanych przez podatników posiadających status emerytów i rencistów. Jednak sam status nie jest wystarczający dla jego zastosowania. W tym przypadku istotne jest, aby świadczenia otrzymywane przez osoby go posiadające były wypłacane w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy. Tylko takie świadczenia korzystają ze zwolnienia od podatku do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł (art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o pdof). Co ważne, dla zastosowania tego zwolnienia od podatku nie ma znaczenia rodzaj świadczenia (rzeczowe czy pieniężne) oraz źródło finansowania świadczeń otrzymanych przez emerytów i rencistów (środki obrotowe, ZFŚS).
Jeżeli wartość uzyskanego dofinansowania do wypoczynku wraz z pozostałymi świadczeniami od byłego pracodawcy otrzymanymi w danym roku przez emeryta lub rencistę przekroczy ustawowy limit 2.280 zł, wówczas były pracodawca (płatnik) od nadwyżki obowiązany jest pobrać 10% zryczałtowany podatek dochodowy (art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdof) - przykład.
Pobrany podatek płatnik powinien przekazać w terminie do dnia 20. miesiąca następującego po miesiącu, w którym go pobrano, na rachunek właściwego urzędu skarbowego (art. 42 ust. 1 ustawy o pdof). Do tego samego urzędu składa również roczną deklarację PIT-8AR w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym (art. 42 ust. 1a ustawy o pdof). Natomiast emerytowi lub renciście (byłym pracownikom) nie sporządza się żadnej informacji podatkowej, gdyż w zeznaniu rocznym nie wykazuje się dochodów opodatkowanych ryczałtem zgodnie m.in. z art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdof.
Inaczej jednak wygląda dofinansowanie wypoczynku u emerytów, którzy pozostają w stosunku pracy z byłym pracodawcą. Na potrzeby podatku dochodowego mają oni bowiem status pracowników. Uzyskiwane przez nich pozapłacowe świadczenia również są zwolnione od podatku na zasadach przewidzianych dla pracowników w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof.
| Przykład
Emeryt w 2017 r. otrzymał od swojego byłego pracodawcy na początku kwietnia bony z okazji Świąt Wielkanocnych w kwocie 500 zł, w maju z okazji jubileuszu firmy - 1.300 zł, a w czerwcu - dofinansowanie do wczasów w wysokości 850 zł. Wszystkie te świadczenia sfinansowane zostały ze środków obrotowych. W efekcie w czerwcu łączna wartość świadczeń otrzymanych przez emeryta w 2017 r. wyniosła 2.650 zł (500 zł + 1.300 zł + 850 zł). Były pracodawca w czerwcu br. pobrał 10% zryczałtowany podatek dochodowy od kwoty 370 zł (2.650 zł - 2.280 zł). Podatek ten wyniósł 37 zł, a były pracodawca jako płatnik do 20 lipca 2017 r. obowiązany jest wpłacić go na rachunek urzędu skarbowego. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||