Odzyskanie nieściągalnej wierzytelności
Nasza spółka z o.o. otrzymała postanowienie komornika o umorzeniu postępowania egzekucyjnego spowodowanym brakiem majątku dłużnika (spółki z o.o.). Na jego podstawie obciążyła wartością netto nieściągalnej wierzytelności firmowe koszty uzyskania przychodów. Następnie dochodziła swoich roszczeń od członków zarządu spółki będącej dłużnikiem. Jeden z członków zarządu po przegraniu sprawy w sądzie zapłacił całą wartość należności (w kwocie brutto). Czy przychód podatkowy w podatku dochodowym od osób prawnych stanowi cała wartość otrzymanej należności?
Wierzytelności odpisane jako nieściągalne mogą obciążać firmowe koszty podatkowe, o ile uprzednio były zaliczone do przychodów należnych. Ich nieściągalność musi być jednocześnie udokumentowana w sposób określony w art. 16 ust. 2 ustawy o pdop (czyli m.in. postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako odpowiadającym stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego). Tak wynika z art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a) ustawy o pdop.
Odpisanie wierzytelności jako nieściągalnej nie powoduje wygaśnięcia zobowiązania na gruncie cywilnoprawnym. Jeżeli egzekucja przeciwko spółce z o.o. okaże się bezskuteczna, możliwe jest dochodzenie roszczeń wobec członków zarządu. Stanowi o tym art. 299 § 1 Kodeksu spółek handlowych (Dz. U. z 2016 r. poz. 1578 ze zm.). Wynika z niego, że jeżeli egzekucja przeciwko spółce okaże się bezskuteczna, członkowie zarządu odpowiadają solidarnie za jej zobowiązania.
W przypadku wierzytelności uznanych za nieściągalne, otrzymanie zapłaty wierzytelności powoduje powstanie przychodu. Przychodem w podatku dochodowym od osób prawnych jest m.in. wartość zwróconych wierzytelności, które uprzednio zostały odpisane jako nieściągalne i zaliczone do kosztów uzyskania przychodów (art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdop). Taka wierzytelność będzie stanowić przychód podatkowy, w wartości zaliczonej wcześniej do firmowych kosztów podatkowych.
W stanie faktycznym spółka zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów wartość wierzytelności w kwocie netto. Wobec tego zapłata otrzymana od członka zarządu spółki-dłużnika będzie przychodem w kwocie netto. Przychód z tego tytułu powstanie w dniu wpływu środków pieniężnych na rachunek bankowy. W razie zwrotu części wierzytelności, która została uprzednio odpisana jako nieściągalna, przychód również by powstał.
| Przykład
Spółka z o.o. otrzymała postanowienie komornika o umorzeniu postępowania egzekucyjnego w związku z brakiem majątku dłużnika. Na tej podstawie uznała nieściągalną wierzytelność za koszt uzyskania przychodu. Do kosztów zaliczyła kwotę netto wierzytelności, tj. 32.732 zł (kwota ta była zaliczona do przychodów należnych). W wyniku postępowań prowadzonych wobec członków zarządu roszczenia spółki w kwocie brutto 40.260,36 zł zostały zaspokojone. Odzyskaną wierzytelność w kwocie 32.732 zł spółka wykazała w przychodach podatkowych (na dzień wpływu środków pieniężnych na rachunek bankowy). Podatek VAT należny w wysokości 7.528,36 zł nie stanowi przychodu podatkowego. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||