Odpis aktualizujący w księdze podatkowej
W podatkowej księdze odpis aktualizujący wartość należności podatnik wykazuje w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" na podstawie sporządzonego przez siebie dowodu spełniającego wymogi przewidziane w § 12 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2017 r. poz. 728).
Przy ustalaniu wysokości odpisu aktualizującego trzeba mieć na uwadze, że wierzytelność jest kosztem uzyskania przychodów tylko w kwocie, jaka uprzednio została zaliczona do przychodów. W sytuacji zatem gdy przychodem ze sprzedaży towarów lub usług jest wartość netto, to koszt podatkowy stanowi odpis aktualizujący uwzględniający wartość netto niezapłaconej należności.
W przypadku ustania przyczyn, dla których odpis został dokonany, stosownie do art. 14 ust. 2 pkt 7c ustawy o pdof, podatnik obowiązany jest ująć równowartość tego odpisu, uprzednio zaliczonego do kosztów uzyskania przychodów, w przychodach z działalności. Podatnik stosuje się do dyspozycji tego przepisu, gdy kontrahent ureguluje całość lub część należności.
Ponadto u podatnika przychód z działalności gospodarczej stanowi równowartość odpisów aktualizujących ujętych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów, gdy objęte tymi odpisami wierzytelności ulegną przedawnieniu, zostaną umorzone lub będą uznane za nieściągalne. Jednocześnie ich nieściągalność powinna zostać udokumentowana w sposób określony w art. 23 ust. 2 ustawy o pdof (art. 14 ust. 2 pkt 7b ustawy o pdof).
Na dzień umorzenia wierzytelności lub udokumentowania ich nieściągalności, podatnik może takie wierzytelności ująć w kosztach firmowych (art. 23 ust. 1 pkt 41 i 20 ustawy o pdof). Nie są natomiast kosztami uzyskania przychodu wierzytelności przedawnione (art. 23 ust. 1 pkt 17 ustawy o pdof).
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||