Sposób obciążenia kosztów wierzytelnością
Odpisy aktualizujące są kosztem uzyskania przychodu, ale tylko od tej części należności, która była uprzednio zaliczona do przychodów należnych, a jej nieściągalność została należycie uprawdopodobniona.
Zasadniczo kosztem podatkowym jest jedynie wartość netto nieściągalnej wierzytelności, z uwagi na to, że VAT należny nie jest przychodem należnym (art. 14 ust. 1 ustawy o pdof i art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy o pdop).
Kosztu podatkowego nie stanowi natomiast odpis aktualizujący wartość należności z tytułu odsetek od nieściągalnej wierzytelności, ponieważ naliczone odsetki, stosownie do art. 14 ust. 3 pkt 2 ustawy o pdof oraz art. 12 ust. 4 pkt 2 ustawy o pdop, nie stanowią przychodu. Są przychodem dopiero w dacie ich otrzymania. Zatem odpisy aktualizujące należności z tytułu odsetek, jako niedotyczące należności rozpoznanych uprzednio jako przychody należne, nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Kosztem uzyskania przychodów nie może być również odpis aktualizujący wartość należności z tytułu naliczonej dłużnikowi kary umownej, gdyż także w tym przypadku momentem uzyskania przychodu jest data faktycznego otrzymania kary przez podatnika (przychód ten ustala się na podstawie art. 14 ust. 1i ustawy o pdof i art. 12 ust. 3e ustawy o pdop).
|
Przykład Przedsiębiorca sprzedał w marcu 2016 r. towar kontrahentowi na kwotę 30.750 zł (netto 25.000 zł + VAT 5.750 zł), wykazując w tym miesiącu w przychodach z działalności gospodarczej kwotę 25.000 zł. Kontrahent nie zapłacił tej należności. W maju 2017 r. przedsiębiorca otrzymał informację, że dłużnik został postawiony w stan likwidacji. W tym samym miesiącu podatnik utworzył odpis aktualizujący wartość tej należności na kwotę 25.000 zł i zaliczył go do kosztów uzyskania przychodów. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||