Wartość wierzytelności obciążająca koszty podatkowe
Kosztem uzyskania przychodu u przedsiębiorcy posiadającego wierzytelności nieściągalne jest kwota wierzytelności, która została uprzednio zarachowana jako przychód należny opodatkowany podatkiem dochodowym. Jeżeli w kwocie nieściągalnej wierzytelności zawarty jest podatek od towarów i usług, to do kosztów uzyskania przychodów zalicza się tylko wierzytelność w kwocie netto. Należny podatek VAT zawarty w wierzytelności nie podlega bowiem, zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o pdof i art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy o pdop, zaliczeniu do przychodów należnych, a tym samym (zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 20 ustawy o pdof i art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a ustawy o pdop) nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.
Wzór protokołu dokumentującego uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności dostępny jest w serwisie www.druki.gofin.pl, w dziale Podatki dochodowe.
Jeżeli wierzytelność została zaliczona do przychodów w kwocie netto (bez podatku VAT), to jedynie w takiej wysokości jako wierzytelność nieściągalna może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.
|
Przykład Przedsiębiorca wystawił w styczniu 2017 r. na rzecz kontrahenta fakturę za wykonaną w tym samym miesiącu usługę transportu drogowego na kwotę 12.300 zł (netto 10.000 zł + VAT 2.300 zł). Jednak podmiot zamawiający usługę do tej pory nie uregulował za nią zapłaty. W przychodach należnych stycznia br. podatnik ujął kwotę netto przedmiotowej faktury, czyli 10.000 zł. Jeśli ta należność stanie się w przyszłości wierzytelnością nieściągalną, przedsiębiorca będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej jedynie wartość netto zarachowaną jako przychód należny, czyli 10.000 zł. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||