VAT w budownictwie - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 38 (1392) z dnia 11.05.2017
Fakturowanie usług budowlanych przez podwykonawcę
Wykonuję na zlecenie głównego wykonawcy konstrukcje stalowe hali namiotu. Czy wystawiając fakturę za wykonaną usługę powinienem zastosować odwrotne obciążenie?
W odniesieniu do dostawy niektórych towarów oraz świadczenia niektórych usług ustawodawca wprowadził mechanizm tzw. odwrotnego obciążenia. Polega on na tym, że VAT należny z tytułu transakcji rozlicza nabywca, po spełnieniu określonych warunków. Odwrotnym obciążeniem, od 1 stycznia 2017 r., objęto usługi budowlane wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT świadczone przez podwykonawców, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
- usługodawcą jest podatnik VAT, u którego sprzedaż nie jest zwolniona podmiotowo z VAT,
- usługobiorcą jest zarejestrowany podatnik VAT czynny.
W przypadku transakcji objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia dostawca wystawia fakturę, która nie określa stawki podatku, sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na poszczególne stawki oraz kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto. Na fakturze tej trzeba dodatkowo umieścić wyrazy "odwrotne obciążenie".
W razie świadczenia usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia dostawca wypełnia pozycję 31 deklaracji VAT-7, wskazując wartość wykonanych usług, dla których podatnikiem jest nabywca.
Pod pozycją 45 załącznika nr 14 do ustawy o VAT wymienione są "Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych" sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 43.99.50.0.
Grupowanie to obejmuje:
- specjalistyczne roboty związane ze wznoszeniem szkieletów stalowych,
- specjalistyczne roboty związane ze wznoszeniem prefabrykowanych elementów konstrukcji stalowych budynków i pozostałych budowli, takich jak: mosty, suwnice lub słupy napowietrznej linii przesyłowej energii elektrycznej,
- montaż ścian osłonowych,
- roboty spawalnicze.
Reasumując, jeśli usługi świadczone przez Czytelnika sklasyfikowane są w grupowaniu PKWiU 43.99.50.0, wówczas przy ich świadczeniu jako podwykonawca powinien zastosować odwrotne obciążenie.
Dodatkowo należy podkreślić, że podatnicy dokonujący transakcji rozliczanych na zasadach odwrotnego obciążenia muszą składać informacje podsumowujące w obrocie krajowym (VAT-27).
|
Przykład Podatnik VAT czynny w kwietniu 2017 r. wykonał jako podwykonawca roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 43.99.50.0. Usługa ta została wykonana na rzecz innego czynnego podatnika VAT. Podatnik wystawił fakturę. Wartość usługi wyniosła 30.000 zł. Wartość netto tej usługi wykazał w pozycji 31 deklaracji VAT-7 za kwiecień 2017 r. 
|
Przykład faktury odwrotnego obciążenia 
|
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||