VAT w budownictwie - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 38 (1392) z dnia 11.05.2017
Dokumentowanie usługi budowlanej wykonanej na nieruchomości znajdującej się w kraju UE
Jestem podatnikiem VAT zarejestrowanym do transakcji wewnątrzwspólnotowych. Wykonałem w Niemczech usługę budowlaną dla przedsiębiorcy. Jak udokumentować wykonanie tej usługi? Czy obrót z tego tytułu należy wykazać w deklaracji VAT-7?
Miejscem świadczenia usług w przypadku ich wykonywania na rzecz podatnika jest, co do zasady, miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Stanowi o tym art. 28b ustawy o VAT.
Trzeba mieć na uwadze, że w przypadku usług budowlanych zastosowanie ma zasada zawarta w art. 28e ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami jest miejsce położenia nieruchomości. O miejscu świadczenia, a tym samym opodatkowania usługi związanej z nieruchomością, decyduje wyłącznie miejsce położenia nieruchomości, z którą dana usługa jest ściśle związana, niezależnie od tego, dla jakiego podmiotu jest wykonywana oraz gdzie znajduje się siedziba usługodawcy. Oznacza to, że jeżeli polski podatnik wykonał usługę budowlaną na nieruchomości położonej na terenie Niemiec, to właśnie w tym państwie należy ją opodatkować. W Polsce usługa ta nie podlega opodatkowaniu.
W sytuacji wskazanej w pytaniu, ponieważ świadczenie usługi budowlanej podlega opodatkowaniu w Niemczech, o sposobie rozliczania podatku i jego wysokości oraz o podmiocie zobowiązanym do jego rozliczenia decydują przepisy niemieckie, tj. kraju, w którym znajduje się miejsce świadczenia usługi.
Należy wskazać, że usługi, które ze względu na miejsce ich świadczenia opodatkowane są poza granicami Polski, powinny być udokumentowane fakturą. Powinna ona zawierać te same dane, co zwykła faktura krajowa, z tą różnicą, że nie trzeba na niej podawać kwot wszelkich opustów lub obniżek cen, stawki VAT, sumy wartości sprzedaży netto i kwoty podatku. Na fakturze należy zamieścić adnotację "odwrotne obciążenie".
Ponadto podstawę opodatkowania z tytułu sprzedaży omawianej usługi Czytelnik powinien wykazać w poz. 11 deklaracji VAT-7 jako "Dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju".
|
Organy podatkowe o usługach świadczonych na nieruchomościach "(...) Nie ma (...) znaczenia to, czy usługodawca ma siedzibę (miejsce zamieszkania, stałe miejsce prowadzenia działalności) w państwie, gdzie jest położona nieruchomość. Nie jest istotne, czy usługodawca ewentualnie świadczy usługi ze swojego stałego miejsca prowadzenia działalności. Nie gra roli także to, czy jest zidentyfikowany dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych, czy też nie. Miejscem świadczenia dla usług związanych z nieruchomościami jest państwo, w którym nieruchomość jest położona. Zasada ta ma zastosowanie wówczas, gdy usługę można przyporządkować do konkretnej nieruchomości, która jest możliwa do zlokalizowania, co do miejsca jej położenia. (...)". Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 9 czerwca 2015 r., nr IPPP3/443-808/13/15-5/S/ISZ
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 30 września 2015 r., nr IBPP4/4512-205/15/LG |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||