Zwolnienia i stawki VAT
Stawka VAT dla usług prywatnego nauczania
Posiadam dyplom nauczyciela. W ramach prowadzonej działalności świadczę usługi w zakresie nauki gry na instrumentach muzycznych dzieci w różnym wieku (przedszkolnym, szkolnym). Czy do świadczonych usług mogę zastosować zwolnienie z VAT?
Generalną zasadą jest opodatkowanie towarów i usług stawką podstawową, tj. 23%. Dla pewnych towarów i usług ustawodawca przewidział jednak niższe stawki (8%, 5%, 0%) oraz zwolnienie z VAT. Ze zwolnienia z VAT korzystają usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, gimnazjalnym, ponadgimnazjalnym i wyższym, świadczone przez nauczycieli. Stanowi o tym art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT.
Zatem warunkiem zastosowania zwolnienia z VAT jest spełnienie przesłanki o charakterze przedmiotowym dotyczącej rodzaju świadczonych usług, oraz przesłanki podmiotowej odnoszącej się do usługodawcy, który w tym przypadku musi być nauczycielem.
Z treści pytania wynika, że wskazane warunki zostały spełnione, bowiem usługi świadczone są przez Czytelnika, który jest nauczycielem, oraz prowadzone przez niego zajęcia są usługami nauczania na poziome przedszkolnym, podstawowym i gimnazjalnym. Oznacza to, że korzystają one ze zwolnienia z VAT.
|
Ujednolicone przepisy prawne dostępne są w serwisie www.przepisy.gofin.pl |
Takie też stanowisko znajduje potwierdzenie w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 27 października 2016 r., nr 2461-IBPP1.4512.602.2016.2.KJ, w której czytamy: "(...) Zwolnione od podatku VAT, w myśl art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy, jest nauczanie prywatne przez nauczycieli, obejmujące kształcenie powszechne lub wyższe. Przy czym usługi świadczone przez nauczycieli muszą być czynnościami wykonywanymi na ich własny rachunek i odpowiedzialność. Bez znaczenia w tej sytuacji pozostaje, czy odbiorcą usługi jest indywidualny uczeń, czy też jednocześnie większa liczba osób. W przypadku jednak, gdy nauczyciele świadczący usługi nauczania są zatrudnieni na podstawie umów z podmiotami trzecimi, nie łączy ich bezpośrednia relacja umowna z uczniami, lecz z podmiotami, z którymi takowe umowy są podpisane.
Zatem przedmiotowe usługi nauki pływania dzieci w wieku przedszkolnym, szkolnym oraz gimnazjalnym, świadczone osobiście przez Wnioskodawcę są zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, gdyż są usługami prywatnego nauczania na odpowiednim poziomie edukacji, wykonywanymi przez Wnioskodawcę na własny rachunek. (...)"
Dyrektor IS w ww. interpretacji uznał ponadto, iż: "(...) W przypadku natomiast gdy przedmiotowe usługi nauczania w ww. zakresie nie są wykonywane osobiście przez Wnioskodawcę lecz przez inne osoby zatrudnione przez Wnioskodawcę na podstawie umowy-zlecenia, to nie stanowią one usług prywatnego nauczania. Czynności te nie mogą więc korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, ponieważ usługi te nie są świadczone osobiście przez usługodawcę będącego nauczycielem, lecz przez jednostkę (firmę Wnioskodawcy) zatrudniającą nauczycieli - instruktorów nauki pływania.
W związku z tym będą one podlegały opodatkowaniu 23% stawką podatku od towarów i usług zgodnie z treścią art. 41 ust. 1 w związku z art. 146a pkt 1 ustawy o VAT. (...)"
Reasumując, świadczone przez podatnika usługi w zakresie nauki gry na instrumentach muzycznych korzystają ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. W przypadku świadczenia tych usług została bowiem spełniona zarówno przesłanka podmiotowa - podatnik jest nauczycielem, jak również przedmiotowa - są to usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym i szkolnym.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||