Firmowe podróże w podatku dochodowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 30 (1384) z dnia 13.04.2017
Moment obciążenia kosztów pracowniczą delegacją
Pracodawca wypłaca pracownikom należności za odbyte podróże służbowe. W którym momencie powinien wydatkami z tego tytułu obciążać firmowe koszty uzyskania przychodów: w dacie dokonania przez pracownika rozliczenia kosztów odbytej podróży czy w dacie ich faktycznej wypłaty (postawienia do dyspozycji)?
Należności z tytułu podróży służbowych pracowników są zaliczane do przychodów ze stosunku pracy, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o pdof. W konsekwencji wydatki te podlegają rozliczeniu w podatkowych kosztach na zasadach dotyczących rozliczania wynagrodzeń pracowniczych.
Terminowo wypłacane wynagrodzenia pracodawcy powinni rozliczać w kosztach podatkowych z zastosowaniem metody memoriałowej. Oznacza to, że powinny one podlegać rozliczeniu w kosztach uzyskania przychodów pracodawcy w miesiącu, za który są należne. Trzeba jednak podkreślić, że metodę tę pracodawcy mogą stosować wyłącznie wówczas, gdy ich wypłata lub postawienie do dyspozycji pracownika następuje w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony.
W przypadku należności wypłacanych przez pracodawcę z tytułu podróży służbowej, miesiącem, za który świadczenia z tego tytułu są należne, jest miesiąc, w którym pracownik dokonał rozliczenia związanych z nią kosztów (przepisowo ma na to 14 dni od dnia zakończenia podróży).
Tym samym stają się kosztem podatkowym u pracodawcy w tym miesiącu, w którym pracownik dokonał ich rozliczenia, pod warunkiem, że zostaną wypłacone w ustawowym terminie.
Jeśli jednak ich wypłata nastąpi z opóźnieniem, wówczas będą stanowiły koszty podatkowe na zasadzie kasowej, czyli w miesiącu, w którym zostaną wypłacone lub postawione do dyspozycji pracownika.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||