Firmowe podróże w podatku dochodowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 30 (1384) z dnia 13.04.2017
Kosztowe rozliczenie podatku VAT od noclegów w podróży
Jesteśmy firmą będącą czynnym podatnikiem VAT, produkującą elementy tzw. małej architektury ogrodowej oraz świadczącą usługi zagospodarowania terenów zielonych. W związku z rozwojem firmy zamierzamy poszerzyć rynki zbytu - nie tylko w kraju, ale również zdobyć nowe rynki na terenie Niemiec. Z tego względu zarówno właściciele, jak i zatrudnieni w firmie pracownicy będą odbywali podróże służbowe - krajowe i zagraniczne. Czy podatek VAT naliczony oraz podatek od wartości dodanej od usług noclegowych opłacanych w takich podróżach będzie dla firmy kosztem uzyskania przychodów?
Z obu ustaw o podatku dochodowym wynika, że zasadniczo kosztem podatkowym jest wartość netto wydatków ponoszonych przez przedsiębiorcę w prowadzeniu firmy, czyli wartość nieuwzględniająca zapłaconego przez niego podatku od towarów i usług (VAT). Jednak na zasadzie wyjątku ustawodawca, w art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) ustawy o pdof i odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a) ustawy o pdop dopuścił możliwość zaliczania w ciężar podatkowych kosztów uzyskania przychodów naliczonego podatku VAT. Jest on kosztem uzyskania przychodów m.in. w tej części, w której zgodnie z przepisami o VAT podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy tego podatku.
Zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, podatnik nie ma prawa do odliczania VAT od nabywanych usług noclegowych i gastronomicznych. Oznacza to, że od nabytych przez Czytelnika usług hotelowych nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego. W tym zakresie ustawodawca nie przewidział żadnych wyjątków. W konsekwencji w sytuacji opisanej w pytaniu zarówno VAT naliczony od usług hotelowych nabywanych w krajowych podróżach służbowych właścicieli firmy, jak i zatrudnionych w niej pracowników, będzie dla firmy kosztem.
Wskaźniki dotyczące podróży służbowych dostępne są w serwisie www.wskazniki.gofin.pl.
Natomiast jeżeli chodzi o podatek od wartości dodanej, nakładany zgodnie z przepisami obowiązującymi na terytorium Niemiec, to w myśl obowiązującej obecnie linii interpretacyjnej organy podatkowe przyjmują, że nie może on być utożsamiany z polskim podatkiem od towarów i usług. W konsekwencji nie mają do niego zastosowania art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o pdof i art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdop. Dlatego zdaniem organów należy uznać, że zapłacony w Niemczech podatek od wartości dodanej stanowi dla podatnika będącego przedsiębiorcą koszt uzyskania przychodu prowadzonej działalności gospodarczej. Jeżeli jednak podatnik otrzyma w późniejszym terminie zwrot podatku od wartości dodanej, wówczas stanowić on będzie dla niego przychód z tego źródła.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||