Firmowe podróże w podatku dochodowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 30 (1384) z dnia 13.04.2017
Koszty podróży odbywanych przez prezesa spółki
Prezes (członek zarządu) spółki z o.o. pełniący tę funkcję na podstawie powołania podróżuje w sprawach służbowych po Europie. Prezes mieszka w Szwecji i stamtąd rozpoczyna podróż samolotem do innych państw, aby realizować zlecenia od klientów spółki. Czy wydatki na bilety lotnicze mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, pomimo że lot nie będzie obejmował obszaru Polski? Czy koszty podróży ze Szwecji do siedziby spółki (opłacone bilety lotnicze, noclegi w Polsce, przejazdy taksówkami z lotniska do spółki i z miejsca zamieszkania na lotnisko) mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów?
Koszty z tytułu podróży prezesa (członka zarządu) spółki z o.o. odbywanych w sprawach służbowych są kosztami uzyskania przychodów.
Z art. 15 ust. 1 ustawy o pdop wynikają zarówno przesłanki pozytywne, jak i negatywne, które powinny być spełnione w celu zaliczenia wydatku do kosztów podatkowych.
Za spełnienie przesłanki pozytywnej należy uznać poniesienie kosztu w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Natomiast za spełnienie przesłanki negatywnej, to że dany koszt nie został wymieniony w art. 16 ust. 1 ustawy o pdop, tj. w katalogu kosztów (wydatków) wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów.
W omawianym przypadku analizy wymaga art. 16 ust. 1 pkt 38a ustawy o pdop. Na jego podstawie ustawodawca wyłączył z kosztów uzyskania przychodów wydatki na rzecz m.in. osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji.
Ze stanu faktycznego zaprezentowanego w treści pytania wynika, że spółka ponosi wydatki związane z podróżami prezesa (członka zarządu) odbywanymi w sprawach służbowych. Zatem powołany art. 16 ust. 1 pkt 38a ustawy o pdop nie ma w tym przypadku zastosowania. Czyli przedmiotowe wydatki, tj. koszty podróży, w tym ze Szwecji do siedziby spółki, powinny być rozpatrywane w kontekście ich związku z uzyskiwaniem przychodów przez spółkę oraz zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła tych przychodów.
W przypadku gdy prezes zarządu nie jest pracownikiem spółki, konieczność ponoszenia przez spółkę wymienionych wydatków powinna wynikać z prawidłowo zawartej umowy cywilnoprawnej, a w razie jej braku, np. z uchwały wspólników podjętej zgodnie z prawem. Niewątpliwie podróże prezesa odbywane w związku z realizacją zleceń klientów mają związek z działalnością spółki i uzyskiwanymi przez nią przychodami. Zachowane są więc przesłanki, by poniesione w tym celu koszty biletów lotniczych zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Tak samo należy rozstrzygnąć kwestię kosztów poniesionych w celu dotarcia prezesa na lotnisko, przylotu do siedziby spółki czy kosztów noclegów podczas pobytu w Polsce. Jeżeli prezes odbywa te podróże w związku z wypełnianiem obowiązków służbowych w spółce, to wymienione wydatki są kosztami uzyskania przychodów (por. interpretacje indywidualne Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 4.09.2015 r., nr IPTPB3/4510-189/15-4/IR, oraz Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 12.08.2015 r., nr IBPB-1-3/4510-74/15/SK).
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||