Uwzględnienie kosztów uzyskania przychodów
Ustalając u pracownika dochód do opodatkowania, pracodawca obowiązany jest pomniejszyć miesięczny przychód o przysługujące pracownikowi koszty uzyskania.
Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy można podzielić na koszty zryczałtowane i procentowe.
W 2017 r. miesięczne koszty zryczałtowane wynoszą 111,25 zł lub 139,06 zł. Przy czym koszty w wysokości 111,25 zł to tzw. koszty podstawowe przysługujące z mocy prawa - w związku z uzyskaniem przychodu ze stosunku pracy. Z kolei koszty w wysokości 139,06 zł to tzw. koszty podwyższone przysługujące w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i nie uzyskuje on dodatku za rozłąkę.
Podwyższonych kosztów uzyskania przychodów nie stosuje się, gdy pracownik otrzymuje zwrot kosztów dojazdu do zakładu pracy, z wyjątkiem gdy zwrócone koszty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu (art. 22 ust. 13 updof).
Koszty w podwyższonej wysokości przysługują, o ile pracodawca dysponuje oświadczeniem pracownika, z którego wynika, że jego miejsce zamieszkania - stałe lub czasowe - jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy. Pracownik ma prawo złożyć takie oświadczenie w każdym czasie. Wspomnianego oświadczenia nie trzeba składać co roku. Raz złożone jest aktualne także w latach następnych, o ile stan faktyczny z niego wynikający nie uległ zmianie. W przypadku zmiany stanu faktycznego powodującego utratę prawa do kosztów podwyższonych, pracodawca odstępuje od ich stosowania z chwilą uzyskania stosownej informacji od pracownika (art. 32 ust. 5 updof).
| Przykład
W kwietniu 2017 r. pracownik spółki X z siedzibą w Szczecinie przeprowadził się do Świnoujścia. W związku z tym 10 kwietnia 2017 r. złożył w zakładzie pracy oświadczenie, iż jego miejsce stałego zamieszkania położone jest poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy. Pracownik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę. Na podstawie złożonego oświadczenia spółka, obliczając pracownikowi zaliczkę na podatek za kwiecień 2017 r., zastosuje podwyższone koszty uzyskania przychodów. |
Jeżeli zachodzą przesłanki z art. 22 ust. 9 pkt 1-3 updof, możliwe jest stosowanie pracownikowi 50% kosztów uzyskania przychodów (kosztów procentowych). Koszty w takiej wysokości przysługują z tytułu:
1) zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego,
2) opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną,
3) korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami.
Przy korzystaniu przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzaniu przez nich tymi prawami, 50% koszty uzyskania przychodów oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b updof, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Natomiast w pozostałych przypadkach 50% koszty oblicza się od uzyskanego przychodu.
W roku podatkowym łączne 50% koszty uzyskania przychodów wymienione w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 updof, nie mogą przekroczyć 1/2 kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej. Tak wynika z art. 22 ust. 9a updof. Zatem w 2017 r. roczny limit 50% kosztów uzyskania przychodów wynosi 42.764 zł (1/2 z 85.528 zł). Po przekroczeniu tej kwoty zakład pracy zaprzestaje stosowania 50% kosztów.
Zaprzestanie stosowania tych kosztów może być również wynikiem złożenia przez pracownika oświadczenia o rezygnacji z ich stosowania (art. 32 ust. 7 updof).
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||