podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Dokumentowanie transakcji dla celów VAT - Dodatek nr 13 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 12 (947) z dnia 20.04.2017

Rozliczenie faktury korygującej "in minus"

Deklarację VAT-7 za luty 2017 r. złożyłem 21 marca 2017 r. Następnie w dniu 25 marca 2017 r. otrzymałem potwierdzenie odbioru faktury korygującej, wystawionej w lutym 2017 r. z tytułu zwrotu towaru przez nabywcę. Czy powinienem sporządzić korektę deklaracji za luty br., czy ująć ww. fakturę korygującą w deklaracji za marzec br.?

Ustawodawca określił zasady wskazujące termin rozliczenia faktury korygującej, która zmniejsza podstawę opodatkowania VAT (patrz: art. 29a ust. 13 i 14 ustawy o VAT).

Podatnik ma generalnie prawo obniżyć podstawę opodatkowania VAT (m.in. w związku ze zwrotem towaru) w miesiącu otrzymania faktury korygującej przez nabywcę. Prawo to przysługuje jednak pod warunkiem, że otrzyma on potwierdzenie odbioru faktury korygującej przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. Natomiast, jeżeli podatnik otrzyma potwierdzenie odbioru później (tj. po terminie złożenia deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nabywca otrzymał fakturę korygującą), to może uwzględnić fakturę korygującą za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskał. O rozliczaniu faktury korygującej przez sprzedawcę pisaliśmy w ppkt 4.2. rozdz. I niniejszego opracowania.


UWAGA!
Dowodem otrzymania faktury korygującej przez nabywcę może być m.in. zwrotne potwierdzenie odbioru, pisemne odrębne potwierdzenie faktu otrzymania faktury korygującej, zwrotnie przesłana kopia podpisanej faktury korygującej, faks potwierdzający odbiór faktury korygującej, potwierdzenie przesłane drogą elektroniczną.


Więcej przeczytasz w Na temat dokumentowania odbioru
faktury korygującej pisaliśmy
Biuletynie Informacyjnym nr 20 z 10.07.2016 r.
na str. 27-29

Wątpliwości może budzić zawarte w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT sformułowanie "przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą". Naszym zdaniem, pod pojęciem tym należy rozumieć ustawowy termin do złożenia deklaracji (25. dzień miesiąca następnego), a nie dzień, w którym podatnik faktycznie złożył deklarację VAT.

Reasumując, jeżeli nabywca otrzymał fakturę korygującą w lutym 2017 r., a Czytelnik uzyskał potwierdzenie odbioru tej faktury w dniu 25 marca 2017 r. (lub wcześniej), to miał prawo ująć tę fakturę korygującą w rozliczeniu VAT za luty 2017 r. (dodatkowo należy zauważyć, iż termin do złożenia deklaracji za luty br. został przesunięty na 27 marca br., z uwagi, iż 25 marca br. przypada w sobotę). Skoro jednak Czytelnik złożył deklarację podatkową za luty 2017 r. przed ustawowym terminem do jej złożenia (tu: 21 marca br.), to powinien, naszym zdaniem, sporządzić korektę tej deklaracji i uwzględnić w niej fakturę korygującą.


W lutym 2017 r. otrzymałem fakturę korygującą z powodu zwrotu towaru zakupionego w styczniu 2017 r. W styczniu 2017 r. odliczyłem VAT z faktury pierwotnej. Czy zmniejszenia VAT naliczonego na podstawie faktury korygującej powinienem dokonać w rozliczeniu za styczeń czy luty 2017 r.? W jakiej deklaracji VAT należałoby ująć fakturę korygującą, gdyby powodem jej wystawienia była pomyłka w cenie (zawyżenie ceny)?

W myśl art. 86 ust. 19a ustawy o VAT, nabywca towaru czy usługi, który otrzymał fakturę korygującą z tytułu zwrotu towarów lub z tytułu pomyłki (zawyżenia) kwoty podatku (zawyżenie kwoty podatku może z kolei wynikać z zawyżenia ceny), jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę korygującą otrzymał. Jeżeli podatnik nie odliczył VAT określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a takie prawo mu przysługiwało, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokona tego odliczenia.

W sytuacji przedstawionej w pytaniu Czytelnik powinien skorygować VAT naliczony w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę korygującą, czyli w rozliczeniu za luty 2017 r.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.