podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Dokumentowanie transakcji dla celów VAT - Dodatek nr 13 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 12 (947) z dnia 20.04.2017

Termin odliczenia VAT z duplikatu faktury

Faktura została podpisana przez naszego pracownika, który nie dostarczył jej do biura od grudnia 2016 r. (faktura zaginęła). W marcu br. otrzymałem jej duplikat. Kiedy mogę odliczyć VAT?

Dla prawidłowego odliczenia VAT w przedstawionej sytuacji, istotne znaczenie ma zarówno fakt odbioru (i data odbioru) faktury "pierwotnej", jak i data odbioru duplikatu tej faktury.

Zgodnie z art. 106l ustawy o VAT, duplikat faktury wystawia się w przypadku, gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie. Faktura wystawiona ponownie (czyli duplikat) musi zawierać dane zgodne z danymi z faktury pierwotnej, wyraz "duplikat" oraz datę jej wystawienia.

Należy podkreślić, że duplikat faktury ma taką samą moc prawną jak faktura pierwotna, gdyż dokumentuje to samo zdarzenie gospodarcze (w ten sam sposób) i stanowi dla nabywcy podstawę do odliczenia VAT (jeśli odliczenia nie dokonano na podstawie faktury pierwotnej).

Ustawa o VAT nie zawiera przepisów szczególnych dotyczących odliczania VAT z duplikatów faktur. W związku z tym zastosowanie znajdą tu zasady ogólne.

Generalnie, prawo do odliczenia VAT przysługuje w rozliczeniu za okres, w którym u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy, nie wcześniej jednak niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik (nabywca) otrzymał fakturę. Zakładamy, że sytuacja przedstawiona w pytaniu nie dotyczy czynności, dla których ustawodawca przewidział szczególne terminy odliczenia, dlatego te kwestie tu pomijamy.

Ponadto, jeżeli podatnik nie odliczył VAT w ww. terminie, może go odliczyć w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Jeżeli jednak nie dotrzyma także tych terminów odliczenia VAT, będzie mógł skorzystać z przysługującego mu prawa do odliczenia wyłącznie poprzez korektę deklaracji podatkowej za miesiąc, w którym otrzymał fakturę (jednak generalnie nie później niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do odliczenia VAT).

Z przedstawionej sytuacji wynika, że podatnik (dokładnie jego pracownik) podpisał fakturę w grudniu 2016 r. Zakładamy więc, że w dniu podpisania pracownik odebrał tę fakturę. Skoro pracownik działa z upoważnienia pracodawcy, to tym samym odbiór faktury przez pracownika jest równoznaczny z jej odbiorem przez pracodawcę (podatnika). Stanowisko takie potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 23 września 2009 r., nr IPPP1-443-698/09-4/PR, który uznał, że:

"(...) otrzymaniem faktury jest jej odebranie przez jakąkolwiek osobę, działającą w tym zakresie w imieniu i za wiedzą podatnika. I tak, przykładowo, fakturą otrzymaną będzie faktura odebrana przez pracownika spółki - podatnika, czy też przez członka rodziny podatnika - osoby fizycznej. (...)"

Z sytuacji przedstawionej w pytaniu wynika, że faktura zaginęła przed jej zaksięgowaniem (i dlatego nie odliczono wynikającego z niej VAT). Ustalając zatem okres, w którym można odliczyć VAT od ww. zakupu, należy uwzględnić okres, w którym odnotowano wpływ faktury "pierwotnej". Podatnik mógł zatem odliczyć VAT (tu: po otrzymaniu duplikatu faktury) w rozliczeniu za grudzień 2016 r. lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (tj. styczeń lub luty br.) - przy założeniu, że u sprzedawcy powstał obowiązek podatkowy oraz, że podatnik rozlicza VAT miesięcznie.

Jeżeli zatem podatnik otrzymał duplikat faktury do 27 marca br. (25 marca br. przypada w sobotę), to miał prawo odliczyć VAT w deklaracji za luty br., dla której nie upłynął jeszcze wówczas ustawowy termin do złożenia. Jeżeli jednak tego nie dokonał (lub duplikat wpłynął po wskazanej wyżej dacie), to - aby skorzystać z przysługującego mu prawa do odliczenia VAT - powinien złożyć korektę deklaracji za grudzień 2016 r.

Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 15 czerwca 2015 r., nr ILPP2/4512-1-243/15-4/JK.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.