podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Dokumentowanie transakcji dla celów VAT - Dodatek nr 13 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 12 (947) z dnia 20.04.2017

Noty korygujące

Co do zasady, faktura zawierająca błędy powinna być skorygowana przez sprzedawcę (poprzez wystawienie faktury korygującej). Jak wynika z art. 106j ust. 1 ustawy o VAT, fakturę korygującą wystawia się m.in. w przypadku, gdy stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Taki dokument można zatem wystawić w sytuacji, gdy na fakturze sprzedaży podano np. błędną nazwę lub NIP nabywcy.

Błędy tzw. mniejszej wagi (do takich błędów można zaliczyć np. błędne dane nabywcy) mogą być skorygowane także poprzez wystawienie noty korygującej. Notę wystawia nabywca. Notą korygującą nie można jednak korygować danych wartościowych (np. kwoty netto, VAT, brutto, itp.). Organy podatkowe uznają generalnie, że noty korygującej nie można wystawić także w przypadku całkowitej zmiany danych nabywcy. Podobnie uznał też WSA w Poznaniu w wyroku z 4 lutego 2016 r., sygn. akt I SA/Po 1270/15 - orzeczenie prawomocne (uwaga! inaczej uznał WSA w Poznaniu w wyroku z 17 maja 2013 r., sygn. akt I SA/Po 221/13 - orzeczenie prawomocne).

Nota korygująca wymaga akceptacji wystawcy faktury. Elementy, jakie powinna ona zawierać, określa art. 106k ust. 3 ustawy o VAT, tj.:

1) wyrazy "NOTA KORYGUJĄCA";

2) numer kolejny i datę jej wystawienia;

3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy i numer za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, a także numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej;

4) dane zawarte w fakturze, której dotyczy nota, określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-6 (tj. numer i datę wystawienia faktury, określenie stron transakcji, itp.);

5) wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej.

wykrzyknik Wystawienie noty korygującej - w celu poprawienia błędnych danych na fakturze - jest prawem (a nie obowiązkiem) nabywcy. Nabywca może zatem odmówić wystawienia takiego dokumentu. W takim przypadku błąd faktury powinien być "naprawiony" przez sprzedawcę (poprzez wystawienie faktury korygującej).

Tak uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 30 listopada 2015 r., nr IPPP1/4512-979/15-3/AŻ,, w której czytamy:

"(...) w sytuacji, gdy na fakturze otrzymanej od dostawcy towaru, bądź świadczącego usługę - obok imienia i nazwiska Wnioskodawcy i jego numeru identyfikacji podatkowej widnieją błędne dane adresowe, to Zainteresowany może wystawić taką notę korygującą, która skoryguje adres widniejący na otrzymanej fakturze, ale także może odmówić wystawienia noty korygującej. (...)"

Warto też wspomnieć o innej kwestii poruszonej w ww. interpretacji. Wskazano w niej bowiem, że nie ma podstaw do kwestionowania faktury tylko z tego powodu, że zawiera ona błędne dane adresowe nabywcy. Dyrektor ww. Izby Skarbowej wyjaśnił:

"(...) O prawidłowości faktur VAT wystawianych i otrzymywanych przez podatników powinny decydować przede wszystkim ustalenia, czy dokumenty te potwierdzają rzeczywiste transakcje handlowe. A zatem, jeżeli w fakturach dokumentujących transakcje występują tzw. wadliwości mniejszej wagi, należy uznać, że nie ma podstawy do kwestionowania faktur VAT wyłącznie z powodu wspomnianych błędów adresowych mających charakter wadliwości mniejszej wagi. (...)" ?

Z powyższego wynika, że faktury zawierające błędy mniejszej wagi nie powinny pozbawić nabywcy prawa do odliczenia VAT (o ile wydatek służy czynnościom opodatkowanym, nie ma ustawowego zakazu odliczenia VAT i dane na fakturze pozwalają na identyfikację nabywcy). Końcowo przypominamy też, że NSA w wyroku z 22 października 2015 r., sygn. akt I FSK 1131/14, uznał, że błąd formalny faktury nie pozbawia nabywcy prawa do odliczenia VAT, nawet jeżeli nie zostanie wystawiony dokument korygujący.

Więcej przeczytasz w Wyrok ten opisywaliśmy
Biuletynie Informacyjnym nr 7 z 1.03.2016 r.
na str. 4-5

Akceptacja noty korygującej

Obowiązek akceptacji noty korygującej przez wystawcę faktury wynika z art. 106k ust. 2 ustawy o VAT. Ustawodawca nie sprecyzował jednak, w jakiej formie tej akceptacji należy dokonać (uwaga! od dnia 1 stycznia 2013 r. nie jest wymagane wysyłanie do sprzedawcy oryginału i kopii noty korygującej w celu jej akceptacji). Należałoby zatem przyjąć, że akceptacja noty korygującej może mieć dowolną formę: pisemną, elektroniczną lub dorozumianą (czyli brak sprzeciwu sprzedawcy co do treści noty). Znajduje to potwierdzenie w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 8 listopada 2013 r., nr ILPP2/443-773/13-2/MR. W sprawie rozstrzyganej w tej interpretacji podatnik zamierzał wysyłać kontrahentom noty korygujące (wystawione z powodu błędnych danych adresowych na fakturze) przesyłką poleconą. Na nocie podatnik chciał zamieszczać adnotację, z której wynikało, że w przypadku braku akceptacji otrzymanej przez kontrahenta noty korygującej, prosi o kontakt pod wskazanym adresem, numerem telefonu lub e-mailem w terminie 30 dni od dnia jej otrzymania. Organ podatkowy uznał, że brak sprzeciwu kontrahenta co do treści noty może być uznany za zaakceptowanie przez niego treści noty. W ww. interpretacji czytamy:

"(...) z uwagi na fakt, że Zainteresowany na nocie korygującej zamieszcza określoną adnotację o skutkach braku reakcji na otrzymaną notę, uznać należy, że wystawca faktury ma świadomość, że w przypadku niewyrażenia sprzeciwu (braku akceptacji) dla noty w sposób dorozumiany ją zaakceptuje. Sugeruje to zatem, że brak wyrażenia sprzeciwu lub brak zaakceptowania noty korygującej przez kontrahenta Wnioskodawcy (tj. nieprzekazania wiadomości za pośrednictwem poczty tradycyjnej lub elektronicznej, czy też za pośrednictwem telefonu, albo w jakikolwiek inny sposób) oznacza, że nota korygująca została zaakceptowana (...)."

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.