Firmowe wydatki w kosztach podatkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 22 (1376) z dnia 16.03.2017
Opłaty związane z wynajętym samochodem
W działalności gospodarczej korzystam z opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Wykorzystuję w niej samochód osobowy będący środkiem trwałym. Na czas jego generalnego remontu wynająłem od zaprzyjaźnionej firmy auto osobowe. W jaki sposób powinienem rozliczać w kosztach firmowych wydatki związane z tym samochodem, tj. czynsz najmu, paliwo, przejazdy autostradą i myjnię samochodową?
Wydatki poniesione na eksploatację samochodu osobowego niebędącego środkiem trwałym podatnika (koszty paliwa, przejazdów autostradą i myjni samochodowej) podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów na zasadach określonych w art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof. Przepis ten wskazuje, że nie stanowią kosztów podatkowych wydatki przedsiębiorcy na wykorzystywane w jego działalności auto osobowe niebędące środkiem trwałym w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu. Wartość wskazanych wydatków ponad obliczony limit nie stanowi kosztów uzyskania przychodów.
W celu określenia kwoty wydatków poniesionych na eksploatację wynajętego samochodu stanowiących koszty uzyskania przychodów (tj. koszty paliwa, przejazdów autostradą i myjni samochodowej), podatnik dokonuje stosownych obliczeń na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu.
Odmiennie należy rozliczyć w firmowych kosztach podatkowych wydatki z tytułu czynszu najmu takiego samochodu. Minister Finansów w interpretacji ogólnej z dnia 8 listopada 2013 r., nr DD2/033/55/MWJ/13/RD-111005, uznał, że wydatki z tytułu czynszu najmu samochodu osobowego dla potrzeb prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej nie stanowią wydatków o charakterze eksploatacyjnym, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof i nie są ograniczone limitem tzw. kilometrówki.
W efekcie wydatki poniesione przez Czytelnika z tytułu czynszu najmu samochodu osobowego, w przeciwieństwie do wydatków eksploatacyjnych, podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w całości.
|
Przykład Podatnik w lutym 2017 r. wynajął samochód osobowy o pojemności skokowej silnika 1.600 cm3. Wydatki związane z jego używaniem wyniosły: czynsz najmu - 1.000 zł, koszty paliwa - 3.000 zł, koszty przejazdów autostradą - 800 zł, koszty myjni samochodowej - 300 zł. Zgodnie z ewidencją przebiegu pojazdu faktyczna liczba przejechanych w lutym 2017 r. kilometrów to 4.000 km. Wobec tego dla wydatków eksploatacyjnych (tj. kosztów paliwa, przejazdów autostradą i myjni samochodowej) ustalono limit tzw. kilometrówki w wysokości 3.343,20 zł (faktyczna liczba przejechanych kilometrów × stawka za 1 km: 4.000 km × 0,8358 zł = 3.343,20 zł). W związku z tym w lutym 2017 r., chociaż wydatki eksploatacyjne wyniosły 4.100 zł (tj. 3.000 zł + 800 zł + 300 zł), podlegają zaliczeniu do kosztów w wysokości 3.343,20 zł. Z kolei wydatki z tytułu czynszu najmu w wysokości 1.000 zł należy ująć w lutym 2017 r. w całości w kosztach uzyskania przychodów. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||