Ubezpieczenie użyczonego samochodu

W prowadzeniu firmy od lutego 2017 r. wykorzystuję samochód osobowy użyczony mi przez brata. Wydatki na jego eksploatację, w tym głównie na paliwo, rozliczam tzw. kilometrówką poprzez ewidencję przebiegu pojazdu. Czy opłacone przez siebie w lutym br. ubezpieczenie tego samochodu osobowego powinienem rozliczać w limicie kilometrówki, czy mogę całą jego wartością obciążać bezpośrednio firmowe koszty uzyskania przychodów?

Składki opłacane na ubezpieczenia komunikacyjne dotyczące użyczonego samochodu przedsiębiorca powinien w kosztach ograniczać poprzez ewidencję przebiegu pojazdu, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof.

Z uregulowań zawartych w tym przepisie wynika, że za koszty uzyskania przychodów uznaje się wydatki ponoszone przez przedsiębiorcę z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych samochodu osobowego do wysokości tzw. kilometrówki, czyli kwoty wynikającej z pomnożenia ilości kilometrów przejechanych na potrzeby wykonywanej działalności i obowiązującej stawki za 1 km przebiegu pojazdu. Dla ustalenia faktycznego przebiegu samochodu niezbędne jest prowadzenie przez przedsiębiorcę ewidencji przebiegu pojazdu. Jeżeli nie wywiązuje się on z obowiązku jej prowadzenia, wówczas omawiane wydatki nie stanowią kosztów podatkowych (art. 23 ust. 5 ustawy o pdof).

Kalkulator kosztów używania samochodu prywatnego do celów służbowych dostępny jest w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl.

Ustalona w wyniku wskazanego przemnożenia kwota wynikająca z ewidencji przebiegu stanowi limit wszystkich faktycznie poniesionych wydatków, do wysokości którego można nimi obciążyć firmowe koszty uzyskania przychodów. W efekcie w danym miesiącu do kosztów tych podatnik ma prawo zaliczyć wydatki zarówno na ubezpieczenie komunikacyjne samochodu osobowego, jak i pozostałe związane z jego używaniem, do kwoty równej limitowi wynikającemu z ewidencji przebiegu. Jeżeli zatem w tzw. kilometrówce zmieści się cała kwota opłaconej w lutym przez Czytelnika składki na ubezpieczenie auta, wówczas może ona stanowić koszt tego miesiąca w pełnej poniesionej wysokości. W przeciwnym wypadku jej rozliczenie w kosztach należy ograniczyć do wysokości jej limitu.

Rozliczając w kosztach wydatki na ubezpieczenie dobrowolne AC oraz GAP używanego samochodu osobowego podatnik musi pamiętać o jeszcze jednym ograniczeniu. Z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o pdof wynika bowiem, że kosztu podatkowego nie stanowią składki na takie ubezpieczenie osobowego samochodu w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro w wartości samochodu przyjętej do celów ubezpieczenia.