podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Jednolity Plik Kontrolny - wyjaśnienie najbardziej problemowych kwestii - Dodatek nr 10 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 9 (944) z dnia 20.03.2017

Terminy stosowania i status przedsiębiorcy na potrzeby JPK

Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1829 ze zm.), status przedsiębiorcy ustala się w oparciu o średnioroczne zatrudnienie i parametry finansowe (roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych, a także sumę aktywów bilansu) za ostatnie dwa lata obrotowe.

Ustawa o swobodzie działalności gospodarczej wyróżnia trzy kategorie przedsiębiorców: mikro-, mały i średni przedsiębiorca (por. art. 104-106 ww. ustawy). Podmioty nienależące do żadnej z tych kategorii to tzw. duzi przedsiębiorcy.

Terminy stosowania JPK

Do przekazywania danych w postaci JPK - zarówno w zakresie wszystkich struktur (na żądanie organu podatkowego), jak i informacji o prowadzonej ewidencji VAT (bez żądania organu podatkowego) - najwcześniej zobowiązani zostali duzi przedsiębiorcy (obowiązek ten został na nie nałożony od 1 lipca 2016 r.). Natomiast dla podmiotów należących do trzech pozostałych kategorii przedsiębiorców zostały przewidziane odmienne terminy przekazywania danych w postaci JPK. Średni i mali przedsiębiorcy przekazują JPK w zakresie ewidencji VAT (bez żądania organu podatkowego) od 1 stycznia 2017 r., zaś mikroprzedsiębiorców obowiązek ten obejmie dnia 1 stycznia 2018 r. Natomiast termin przekazywania danych w zakresie wszystkich struktur JPK (na żądanie organu podatkowego) jest jednakowy dla ww. trzech kategorii przedsiębiorców i przypada na 1 lipca 2018 r.

Poniżej w tabeli przedstawiamy terminy stosowania JPK w zależności od statusu przedsiębiorcy:

Status podmiotu Przekazywanie danych w formie JPK
w zakresie ewidencji VAT
(bez żądania organu podatkowego)
za okresy miesięczne
(do 25. dnia miesiąca następnego)
dla wszystkich struktur JPK
(na żądanie organu podatkowego)
duży przedsiębiorca 01.07.2016 r. 01.07.2016 r.
średni przedsiębiorca 01.01.2017 r. 01.07.2018 r.
mały przedsiębiorca 01.01.2017 r. 01.07.2018 r.
mikroprzedsiębiorca 01.01.2018 r. 01.07.2018 r.

Status przedsiębiorcy na potrzeby JPK

Ustalając status przedsiębiorcy na potrzeby JPK należy kierować się przepisami ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, tj. art. 104-106 tej ustawy.

Poniżej przypominamy limity dla poszczególnych kategorii przedsiębiorców oraz prezentujemy sposób ustalenia statusu przedsiębiorcy na potrzeby JPK w ujęciu tabelarycznym i w przykładach.

Mikroprzedsiębiorca (art. 104 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej):

  • średnioroczne zatrudnienie mniejsze niż 10 pracowników oraz
     
  • roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych lub suma aktywów bilansu nie przekraczają równowartości w złotych 2 mln euro.

Mały przedsiębiorca (art. 105 ww. ustawy):

  • średnioroczne zatrudnienie mniejsze niż 50 pracowników oraz
     
  • roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych lub suma aktywów bilansu nie przekraczają równowartości w złotych 10 mln euro.

Średni przedsiębiorca (art. 106 ww. ustawy):

  • średnioroczne zatrudnienie mniejsze niż 250 pracowników oraz
     
  • roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nie przekracza równowartości w złotych 50 mln euro lub suma aktywów bilansu nie przekracza równowartości w złotych 43 mln euro.

Przepisy nie zawierają definicji dużego przedsiębiorcy. Wskazują jednak, że na potrzeby stosowania JPK status przedsiębiorcy należy określić z uwzględnieniem przepisów ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, w której znajduje się m.in. definicja średniego przedsiębiorcy. Oznacza to, że dużym przedsiębiorcą jest ten, który nie spełnia warunków określonych w definicji średniego przedsiębiorcy (tj. gdy limity określone w definicji średniego przedsiębiorcy są przekroczone).

wykrzyknik Aby prawidłowo określić status podmiotu, najłatwiej jest wziąć pod uwagę najpierw wysokość zatrudnienia i ustalić przynależność do właściwej kategorii przedsiębiorcy, a następnie sprawdzić, czy również ze względu na parametry finansowe podmiot należy do danej grupy (należy pamiętać, że wystarczy spełnienie jednego parametru finansowego).

Status przedsiębiorcy w ujęciu tabelarycznym:

Status podmiotu Średnioroczne zatrudnienie Roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych Suma aktywów bilansu
Mikroprzedsiębiorca < 10 ≤ 2 mln euro ≤ 2 mln euro
Mały przedsiębiorca < 50 ≤ 10 mln euro ≤ 10 mln euro
Średni przedsiębiorca < 250 ≤ 50 mln euro ≤ 43 mln euro


UWAGA!
Podmiot spełniający warunki mikroprzedsiębiorcy spełnia jednocześnie warunki do uznania go za małego i średniego przedsiębiorcę. Niemniej jednak powyższe definicje należy rozumieć w ten sposób, że podmiot spełniający wymogi dla mikroprzedsiębiorcy powinien być za niego uznany (a nie za małego, czy też średniego przedsiębiorcę).


Ponadto, jeżeli podatnik ustalił, że w poszczególnych latach obrotowych (w dwóch ostatnich) parametry są różne i np. w 2015 r. przedsiębiorca spełniał kryteria do uznania go za mikroprzedsiębiorcę, a w 2016 r. - za małego, na potrzeby JPK przedsiębiorca powinien wybrać status niższy (tu: mikro-).

Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej (www.mf.gov.pl) poinformowało, że:

"(...) W przypadku wątpliwości w określeniu posiadanego przez podatnika statusu jako przedsiębiorca, na potrzeby ustalenia istnienia obowiązku do złożenia pliku JPK_VAT, należy zwrócić się o pomoc do właściwego urzędu skarbowego. (...)"

Przykład 1

Podmiot zatrudniał w 2015 r. i 2016 r. mniej niż 10 pracowników, obroty netto i suma aktywów bilansu wyniosły mniej niż 2 mln euro.

W 2017 r. podmiot jest mikroprzedsiębiorcą, gdyż w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych (tu: w obu latach) spełniał łącznie dwa warunki:

1) zatrudniał mniej niż 10 pracowników oraz

2) obroty netto i suma aktywów nie przekraczały 2 mln euro (spełnienie jednego warunku finansowego byłoby wystarczające).


Przykład 2

Podmiot zatrudniał w 2015 r. 10 pracowników, a w 2016 r. - 11, obroty netto i suma aktywów bilansu w ww. latach wynosiły mniej niż 2 mln euro.

Ze względu na poziom zatrudnienia podmiot nie może być uznany w 2017 r. za mikroprzedsiębiorcę. Jest on natomiast małym przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, gdyż w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych (tu: w obu latach) spełniał łącznie dwa warunki:

1) zatrudniał mniej niż 50 pracowników,

2) obroty netto i suma aktywów nie przekraczały 10 mln euro (wystarczyłoby spełnienie jednego warunku finansowego).


Przykład 3

Przedsiębiorca zatrudniał w 2015 r. i 2016 r. 48 pracowników, obrót netto w obu latach wyniósł 40 mln euro, a suma aktywów - więcej niż 43 mln euro.

Ze względu na poziom zatrudnienia podmiot wprawdzie mógłby być uznany w 2017 r. za małego przedsiębiorcę, jednak nie spełnia jednocześnie żadnego z warunków finansowych przewidzianych dla tej kategorii przedsiębiorców. W związku z powyższym w 2017 r. podmiot jest średnim przedsiębiorcą, gdyż w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych (tu: w obu latach) spełniał łącznie dwa warunki:

1) zatrudniał średniorocznie mniej niż 250 pracowników oraz

2) obroty nie przekraczały 50 milionów euro (suma aktywów nie ma znaczenia - spełnienie jednego warunku finansowego jest wystarczające).

Przy ustalaniu statusu przedsiębiorcy należy mieć także na uwadze odpowiedź Ministerstwa Finansów na pytanie naszego Wydawnictwa, w której MF wyjaśniło, że status przedsiębiorcy na potrzeby JPK trzeba ustalać po zakończeniu każdego roku obrotowego. W świetle powyższego status przedsiębiorcy w 2016 r. należało ustalić biorąc pod uwagę średnioroczne zatrudnienie i parametry finansowe (roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych, a także sumę aktywów bilansu) za 2014 i 2015 r. (jeśli rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym). Natomiast w świetle wyjaśnienia MF, ustalając status przedsiębiorcy w 2017 r. należało uwzględnić ww. parametry - za lata 2015 i 2016.

Przykład 4

W 2016 r. (uwzględniając dane za 2014 i 2015 r.) podmiot był mikroprzedsiębiorcą. Dane niezbędne do ustalenia statusu przedsiębiorcy w 2017 r. są następujące:

  • zatrudnienie w 2015 r. - 9 osób, a w 2016 r. - 11 osób,
     
  • parametry finansowe za 2015 i 2016 r. - poniżej 2 mln euro.

Biorąc pod uwagę ww. wyjaśnienie MF, w 2017 r. status przedsiębiorcy - na potrzeby JPK - należało ustalić na nowo. Przy czym w tych warunkach podmiot w 2017 r. jest nadal uznany za mikroprzedsiębiorcę, pomimo wzrostu zatrudnienia w 2016 r. W co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych (tu: w 2015 r.) spełniał bowiem łącznie dwa warunki:

1) zatrudniał mniej niż 10 pracowników oraz

2) obroty netto i suma aktywów nie przekraczały 2 mln euro (wystarczyłoby spełnienie jednego warunku finansowego).


Przykład 5

W 2016 r. podmiot był małym przedsiębiorcą (np. w związku z zatrudnieniem w 2014 r. - 48 osób, gdy roczny obrót i suma aktywów nie przekraczały 10 mln euro). Dane niezbędne do ustalenia statusu przedsiębiorcy w 2017 r. są następujące:

  • zatrudnienie w 2015 i 2016 r. - 50 osób,
     
  • parametry finansowe za 2015 i 2016 r. - poniżej 10 mln euro.

Biorąc pod uwagę ww. wyjaśnienie MF, w 2017 r. status przedsiębiorcy należało ustalić na nowo. Podmiot - z uwagi na wzrost zatrudnienia - nie mógł być uznany za małego przedsiębiorcę. W 2017 r. jest on natomiast uznany za średniego przedsiębiorcę na potrzeby JPK. W co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych (tu: w obu latach, tj. 2015 i 2016) spełniał bowiem łącznie dwa warunki:

1) zatrudniał mniej niż 250 pracowników oraz

2) obroty netto nie przekraczały 50 mln euro (suma aktywów nie ma znaczenia - wystarczyło spełnienie jednego warunku finansowego).

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.