Niski podatek i ulga na dzieci

Jestem wdową. Wychowuję samotnie czworo małoletnich dzieci. Mój podatek za 2016 r. wyniesie około 1.900 zł, w związku z tym nie wystarczy go na odliczenie całej ulgi prorodzinnej w zeznaniu PIT-37. Jakie są warunki do odzyskania pozostałej kwoty ulgi?

W rocznych zeznaniach podatkowych rodzice, u których kwota przysługującej ulgi na dzieci jest wyższa niż podatek, od którego jest odliczana, mogą odzyskać tę jej część, która nie znalazła pokrycia w podatku. Nie zawsze jednak istnieje możliwość odzyskania całej kwoty ulgi nieodliczonej od podatku. Kwota dodatkowego wsparcia finansowego jest bowiem limitowana łączną kwotą zapłaconych przez podatnika składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które podlegają odliczeniu. Chodzi tu o składki wynikające z art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a ustawy o pdof, czyli wykazane przez płatnika lub samodzielnie wpłacone do ZUS lub do zagranicznych systemów ubezpieczeń. Z kolei z uregulowań zawartych w art. 27f ust. 9 ustawy o pdof wynika, że w limicie składek umożliwiających odzyskanie nieodliczonej części ulgi na dzieci nie uwzględnia się składek:

• odliczonych w PIT-28 - czyli w zeznaniu, w którym rozlicza się przychody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym oraz opodatkowane w tej samej formie przychody z tzw. prywatnego najmu,
   
• odliczonych w PIT-36L - czyli w zeznaniu, w którym rozliczeniu podlegają dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej 19% tzw. podatkiem liniowym,
   
• wykazanych jako odliczone w PIT-16A lub PIT-19A - czyli w deklaracjach, w których wykazuje się składki zdrowotne zapłacone i odliczone od karty podatkowej lub zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych.

Ustalając limit składek ubezpieczeniowych uprawniających do odzyskania omawianej ulgi podatnicy (rodzice, opiekunowie prawni i rodzice zastępczy) pozostający przez cały rok w związku małżeńskim powinni przyjmować łączną kwotę ich składek. W ten sam sposób wysokość omawianych składek ustalają także podatnicy będący wdowcami, jeżeli zawarli związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a ich małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego.

Podatnik nie zawsze jednak otrzyma dodatkowe wsparcie w wysokości odpowiadającej całości nieodliczonej ulgi. Będzie ono niższe w przypadku, gdy kwota składek, z których podatnik może "odzyskać" część ulgi nieodliczoną od podatku, nie wystarczy na odzyskanie ulgi w pełnej przysługującej wysokości (przykład).