Majątek trwały w podatku dochodowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 16 (1370) z dnia 23.02.2017
Odpłatne zbycie maszyny zamortyzowanej jednorazowo
Spółka jawna posiadała w 2016 r. status podatnika rozpoczynającego działalność gospodarczą. Dla celów działalności w marcu 2016 r. nabyła maszynę pakującą, którą jednorazowo zamortyzowała. W lutym 2017 r. stwierdzono jednak ze względu na liczbę zleceń, że wydajność maszyny jest niewystarczająca. W konsekwencji spółka postanowiła ją sprzedać i kupić w jej miejsce maszynę o lepszych parametrach technicznych. Jak w zakresie podatku dochodowego należy rozliczyć tę sprzedaż?
Wydatki na nabycie oraz wytworzenie środków trwałych generalnie nie podlegają rozliczeniu w kosztach podatkowych w momencie ich poniesienia - obciążają one koszty w czasie poprzez naliczane od nich odpisy amortyzacyjne.
W przypadku odpłatnego zbycia środka trwałego kosztami uzyskania przychodów są wydatki na nabycie lub wytworzenie środka trwałego pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych stanowiących i niestanowiących kosztów podatkowych (art. 23 ust. 1 pkt 1 ustawy o pdof). Stąd przy ustalaniu dochodu z takiej transakcji kosztem uzyskania przychodów jest niezamortyzowana wartość maszyny.
Jednak ustawodawca dla niektórych podatników przewidział możliwość stosowania tzw. jednorazowej amortyzacji. Z takiego odpisu mogą skorzystać m.in. podatnicy rozpoczynający w roku podatkowym działalność gospodarczą. Prawo to mają w odniesieniu do środków trwałych zaliczanych do grup 3-8 KŚT, z wyjątkiem samochodów osobowych. Wartość jednorazowej amortyzacji, niezależnie od ilości nabywanych środków trwałych, nie mogła w 2016 r. przekroczyć 212.000 zł.
Przy ustalaniu kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia środka trwałego uwzględnia się jego wartość początkową oraz sumę dokonanych odpisów amortyzacyjnych. Różnica będąca niezamortyzowaną częścią jego wartości początkowej stanowi koszt uzyskania przychodu z jego sprzedaży.
Ponieważ spółka dokonała jednorazowej amortyzacji sprzedawanej maszyny, przy jej odpłatnym zbyciu nie pojawi się niezamortyzowana część wartości początkowej. Cała wartość zbywanego środka trwałego została już bowiem zaliczona do kosztów w momencie dokonania jednorazowej amortyzacji. Stąd spółka zobowiązana będzie opodatkować przychód uzyskany w wyniku tej transakcji.
|
Przykład Spółka jawna, która rozpoczęła działalność w styczniu 2016 r., kupiła w marcu 2016 r. maszynę pakującą o wartości początkowej 75.000 zł. W tym samym miesiącu wprowadziła ją do ewidencji środków trwałych i dokonała jednorazowej amortyzacji. W lutym 2017 r. spółka maszynę tę sprzedała za cenę 65.000 zł. W związku z jej jednorazową amortyzacją nie wystąpiły koszty uzyskania przychodu z tej transakcji. Tym samym spółka zobowiązana jest opodatkować cały przychód uzyskany z tytułu tej sprzedaży, tj. 65.000 zł. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||