Majątek trwały w podatku dochodowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 16 (1370) z dnia 23.02.2017
Podatkowe konsekwencje darowizny środka trwałego
W lutym 2017 r. przekażę ojcu w darowiźnie wykorzystywany w działalności gospodarczej nie w pełni zamortyzowany samochód osobowy będący środkiem trwałym. Czy niezamortyzowana część jego wartości początkowej może wówczas zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów?
NIE. Wydatki związane z zakupem lub wytworzeniem środka trwałego obciążają koszty uzyskania przychodów zasadniczo poprzez rozliczane w czasie odpisy amortyzacyjne. Odpisów tych generalnie dokonuje się od wartości początkowej środka trwałego począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu wprowadzenia go do ewidencji, do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z jego wartością początkową lub w którym postawiono go w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono jego niedobór (art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o pdof).
Darowizna środka trwałego jest formą zbycia takiego składnika majątku. Data jej dokonania wyznacza więc datę zakończenia rozliczania odpisów amortyzacyjnych. Ostatni odpis należy ująć w kosztach w miesiącu, w którym dokonano darowizny.
Niezamortyzowana część wartości początkowej środka trwałego przekazanego w formie darowizny nie może być zaliczona do firmowych kosztów podatkowych. Możliwość obciążenia nią kosztów ustawodawca przewidział jedynie w odniesieniu do odpłatnego zbycia środka trwałego - jest bowiem wówczas związana z powstaniem przychodu dla celów podatku dochodowego. Natomiast przy darowiźnie środka trwałego, będącej nieodpłatną formą zbycia składnika majątkowego, przychód nie powstaje - stąd w takim przypadku jego nieumorzona wartość początkowa nie stanowi kosztu podatkowego.
Przedsiębiorca darujący środek trwały nie ma natomiast obowiązku korygowania dotychczas dokonanych odpisów amortyzacyjnych i wyłączania ich z kosztów podatkowych. Jeżeli bowiem darowane składniki majątku były faktycznie wykorzystywane w działalności i przyczyniły się do osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, to podatnik ma prawo wydatki na ich nabycie pozostawić w kosztach, pomimo nieodpłatnego ich przekazania innej osobie lub podmiotowi. W efekcie odpisy amortyzacyjne naliczone w okresie używania środka trwałego na potrzeby prowadzonej działalności pozostają u darczyńcy kosztem uzyskania przychodów.
|
Przykład Przedsiębiorca będący osobą fizyczną zawarł 12 lutego 2017 r. ze swoim ojcem umowę darowizny samochodu osobowego. Samochód ten stanowił w jego firmie środek trwały, którego wartość początkowa wynosiła 48.000 zł, a na dzień dokonania darowizny wysokość odpisów amortyzacyjnych zaliczonych do kosztów podatkowych stanowiła kwotę 32.000 zł. Ostatniego odpisu amortyzacyjnego od darowanego samochodu przedsiębiorca dokona w lutym 2017 r. i z dniem 28 lutego br. wykreśli ten samochód z ewidencji środków trwałych. Niezamortyzowanej wartości początkowej auta w kwocie 16.000 zł nie rozliczy w kosztach z uwagi na nieodpłatny charakter darowizny. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||