Majątek trwały w podatku dochodowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 16 (1370) z dnia 23.02.2017
Korekta kosztów ubezpieczenia po wycofaniu samochodu z firmy
W lipcu 2016 r. opłaciłam za 12 miesięcy i zaliczyłam jednorazowo do kosztów podatkowych składkę ubezpieczenia OC i AC samochodu osobowego, który był moim środkiem trwałym. W lutym br. zamierzam samochód ten wycofać z działalności i przeznaczyć na cele prywatne. Czy w takim przypadku powinnam skorygować koszty ubezpieczenia?
TAK. Jeżeli podatnik decyduje się na wycofanie samochodu z ewidencji środków trwałych i przekazanie go na potrzeby osobiste, powinien skorygować koszty podatkowe o tę część składki na jego ubezpieczenie, która przypada na okres po wycofaniu z firmy.
Wydatki związane z ubezpieczeniem samochodu osobowego będącego środkiem trwałym stanowią dla celów podatkowych koszty uzyskania przychodów. Dotyczy to zarówno składek na ubezpieczenie obowiązkowe (OC), jak i na dobrowolne (AC). Jednak składki na ubezpieczenia dobrowolne stanowią koszt podatkowy w ograniczonej wysokości (art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o pdof).
Można się domyślać, że Czytelniczka jest podatnikiem prowadzącym podatkową księgę metodą uproszczoną, gdyż koszty wskazanych w pytaniu ubezpieczeń komunikacyjnych samochodu osobowego stanowiącego jej środek trwały rozliczyła jednorazowo w dacie wystawienia polisy ubezpieczeniowej. Stąd gdy podejmie już decyzję o wykreśleniu tego pojazdu z ewidencji środków trwałych i przekazaniu go na potrzeby osobiste, będzie zobowiązana do dokonania korekty kosztów. Wydatki na ubezpieczenie samochodu stanowią bowiem koszt podatkowy tylko w przypadku, gdy jest on wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności. Składki za okres, w którym będzie wykorzystywany na cele osobiste podatnika (przedsiębiorcy), nie spełniają warunku uznania ich za firmowy koszt podatkowy.
|
Przykład Podatniczka w lipcu 2016 r. zawarła umowę ubezpieczenia (OC + AC) samochodu osobowego o wartości początkowej 37.000 zł stanowiącego w jej firmie środek trwały. Polisa ubezpieczeniowa została wykupiona na kolejnych 12 miesięcy, a podatniczka w dacie jej wystawienia zaliczyła do kosztów w podatkowej księdze prowadzonej metodą uproszczoną jednorazowo pełną jej wartość w wysokości 1.200 zł. W lutym 2017 r. podatniczka podjęła decyzję o wycofaniu tego samochodu z końcem miesiąca z ewidencji środków trwałych i przeznaczeniu go na potrzeby osobiste. W tej sytuacji zobowiązana jest skorygować wartość rozliczonego w kosztach ubezpieczenia o część przypadającą na okres po wycofaniu auta z firmy, czyli kwotę 400 zł (tj. [1.200 zł : 12 m-cy] × 4 m-ce). |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||