podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 31 stycznia 2023 r. część płatników składek przekazuje do ZUS informację ZUS IWA za 2022 r. Uwaga: Do 31 stycznia br. przedsiębiorca zamierzający opłacać mały ZUS plus dokonuje odpowiedniego zgłoszenia do ubezpieczeń Uwaga: W styczniu "mały" pracodawca powiadamia pracowników o rezygnacji z ZFŚS i wypłaty świadczenia urlopowego. 31 stycznia 2023 r. (wtorek) mija termin złożenia do US: CIT-6R, CIT-6AR, CIT-10Z, CIT-11R za 2022 r. 31 stycznia 2023 r. (wtorek) mija termin złożenia do US: PIT-11, PIT-8C, PIT-R, PIT-40A/PIT-11A, PIT-4R, PIT-8AR za 2022 r. 31 stycznia 2023 r. (wtorek) mija termin złożenia do US druku ZAW-RD, tj. zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT)
A A A

Majątek trwały w podatku dochodowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 16 (1370) z dnia 23.02.2017

Nakłady na instalację alarmu w wynajmowanym budynku

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną prowadzi działalność gospodarczą w wynajmowanym lokalu. W celu dostosowania go dla potrzeb działalności poniósł nakłady, które zakwalifikował jako inwestycję w obcym środku trwałym. Przeprowadzoną inwestycję rozlicza w kosztach podatkowych poprzez odpisy amortyzacyjne obliczone według 10% stawki. Oprócz tego w lutym 2017 r. zamontowano w tym lokalu system alarmowy. Koszt jego wykonania wyniósł 5.000 zł. Czy wydatek na montaż alarmu można amortyzować jako odrębny od przeprowadzonej inwestycji środek trwały, szczególnie gdy nie został on wbudowany na stałe w budynek?

Inwestycje w obcych środkach trwałych, stanowiące szczególną kategorię środków trwałych, tworzą wydatki ponoszone na ulepszenie składników m.in. wynajmowanych. W odróżnieniu od składników majątku podlegających zaliczeniu do innych grup środków trwałych, podlegają one podatkowej amortyzacji bez względu na przewidywany okres używania. Za ulepszone, zgodnie z art. 22g ust. 17 ustawy o pdof, należy uznać środki trwałe, w odniesieniu do których suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza kwotę 3.500 zł. Powinna ona powodować wzrost ich wartości użytkowej mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą środków trwałych i kosztami ich eksploatacji. Tego typu wydatki, jako inwestycja w obcym środku trwałym, podlegają rozliczeniu w kosztach poprzez dokonywane odpisy amortyzacyjne.

Wskazane w pytaniu Czytelnika wydatki na wykonanie alarmu w wynajmowanym lokalu nie mieszczą się w pojęciu ulepszenia. Alarm ten, z uwagi na to, że nie jest wbudowany na stałe w konstrukcję budynku, powinien zostać zakwalifikowany jako podlegający amortyzacji odrębny środek trwały. Stanowi on bowiem własność podatnika, został nabyty, jest kompletny i zdatny do użytku oraz przewidywany okres jego używania jest dłuższy niż rok, a wartość początkowa tego składnika majątku przekracza 3.500 zł.

Urządzenia alarmowo-sygnalizacyjne należą do grupy 6 KŚT "Urządzenia techniczne", podgrupy 62 "Urządzenia dla radiofonii i telewizji, urządzenia dla telefonii i telegrafii", dla których podstawowa roczna stawka amortyzacyjna wynosi 10%. Jeżeli jednak Czytelnik jest w stanie wykazać, że zainstalowany przez niego alarm stanowi urządzenie podlegające szybkiemu postępowi technicznemu, stawkę z Wykazu może zwiększyć o współczynnik nie większy niż 2,0 (art. 22i ust. 2 pkt 3 ustawy o pdof). Jeżeli natomiast na potrzeby podatku dochodowego posiada status podatnika rozpoczynającego działalność gospodarczą lub tzw. małego podatnika, może go również zamortyzować jednorazowo (art. 22k ust. 7-13 ustawy o pdof).

Przykład

Przedsiębiorca zamontował alarm w lokalu wynajmowanym na biuro projektowe. Cena jego wykonania wyniosła 5.000 zł. Alarm ten nie jest na stałe wbudowany w konstrukcję budynku, w związku z czym przedsiębiorca uznał go za odrębny środek trwały.

I przypadek - przedsiębiorca dla amortyzacji alarmu przyjął podstawową stawkę amortyzacyjną w wysokości 10%. W związku z tym miesięczny odpis amortyzacyjny wyniesie 41,66 zł (tj. 5.000 zł × 10% : 12 m-cy).

II przypadek - przedsiębiorca uznał zamontowany alarm za urządzenie podlegające szybkiemu postępowi technicznemu i zwiększył dla niego stawkę amortyzacyjną o współczynnik 1,8. W tej sytuacji miesięczny odpis amortyzacyjny wyniesie 75 zł [tj. 5.000 zł × (10% × 1,8) : 12 m-cy].

III przypadek - przedsiębiorca posiada status małego podatnika, w związku z tym skorzystał z przywileju jednorazowej amortyzacji i zamortyzował alarm w pełnej wysokości (5.000 zł) w miesiącu przekazania go do używania.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

PIT 2022 - Korzystaj bezpłatnie - https://www.gofin.pl/pit/
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.