podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 31 stycznia 2023 r. część płatników składek przekazuje do ZUS informację ZUS IWA za 2022 r. Uwaga: Do 31 stycznia br. przedsiębiorca zamierzający opłacać mały ZUS plus dokonuje odpowiedniego zgłoszenia do ubezpieczeń Uwaga: W styczniu "mały" pracodawca powiadamia pracowników o rezygnacji z ZFŚS i wypłaty świadczenia urlopowego. 31 stycznia 2023 r. (wtorek) mija termin złożenia do US: CIT-6R, CIT-6AR, CIT-10Z, CIT-11R za 2022 r. 31 stycznia 2023 r. (wtorek) mija termin złożenia do US: PIT-11, PIT-8C, PIT-R, PIT-40A/PIT-11A, PIT-4R, PIT-8AR za 2022 r. 31 stycznia 2023 r. (wtorek) mija termin złożenia do US druku ZAW-RD, tj. zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT)
A A A

Majątek trwały w podatku dochodowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 16 (1370) z dnia 23.02.2017

Sposób dokonania jednorazowej amortyzacji

Firma prowadzi działalność od stycznia 2017 r. W lutym br. nabyła od kontrahenta z Niemiec maszynę za kwotę 350.000 zł. Czy zakupioną maszynę firma może zamortyzować jednorazowo w lutym do limitu 215.000 zł, a pozostałą wartość w kwocie 135.000 zł od marca amortyzować właściwą stawką amortyzacyjną w wysokości 14%? 

Podatnik, którego przepisy ustaw o podatku dochodowym kwalifikują jako rozpoczynającego w roku podatkowym działalność gospodarczą, uprawniony jest do stosowania preferencyjnej, jednorazowej amortyzacji. Jeżeli wartość zakupionego środka trwałego przekracza ustawowy roczny limit dla tej preferencji, który w 2017 r. wynosi 215.000 zł, pozostałą część powinien on amortyzować na zasadach ogólnych - jednak nie od następnego miesiąca po dokonaniu jednorazowej amortyzacji, ale od następnego roku podatkowego.

Jednorazowo odpisów amortyzacyjnych, na zasadach określonych w art. 22k ust. 7-13 ustawy o pdof i odpowiednio w art. 16k ust. 7-13 ustawy o pdop, mogą dokonywać podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej (za wyjątkiem wymienionych w art. 22k ust. 11 ustawy o pdof i art. 16k ust. 11 ustawy o pdop), oraz mali podatnicy. Tą metodą mogą oni amortyzować środki trwałe zaliczone do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych.

Limit jednorazowych odpisów amortyzacyjnych wynosi równowartość kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów. Jednocześnie jest to pomoc de minimis. Przekroczenie limitu 50.000 euro lub limitu pomocy de minimis sprawia, że całej wartości środka trwałego nie można jednorazowo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Podatnicy, którzy skorzystają z jednorazowej amortyzacji części wartości początkowej środka trwałego, od następnego roku podatkowego dokonują odpisów amortyzacyjnych metodą degresywną, tj. zgodnie z art. 22k ust. 1 ustawy o pdof i art. 16k ust. 1 ustawy o pdop lub metodą liniową, tj. zgodnie z art. 22i ustawy o pdof i art. 16i ustawy o pdop (art. 22k ust. 8 i odpowiednio art. 16k ust. 8 wymienionych ustaw).

Wartością, która stanowi podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych, również w roku następującym po dokonaniu jednorazowej amortyzacji, jest wprowadzona do ewidencji środków trwałych, jeszcze przed rozpoczęciem amortyzacji w ogóle, wartość początkowa tego środka trwałego (tu: 350.000 zł). Przedsiębiorca musi jednak pamiętać, że suma odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego, w tym dokonanych w pierwszym roku podatkowym (tu: w 2017 roku) oraz w latach następnych, nie może przekroczyć wartości początkowej tego środka trwałego.

Przykład

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną (zasady ogólne, skala podatkowa) posiada status podatnika, który rozpoczął działalność gospodarczą w roku podatkowym. W lutym 2017 r. kupił on środek trwały o wartości 350.000 zł. W tym samym miesiącu wprowadził go do ewidencji środków trwałych oraz dokonał od niego jednorazowej amortyzacji w kwocie 215.000 zł i obciążył nią koszty podatkowe. W kolejnych latach będzie amortyzował ten środek trwały metodą liniową przy zastosowaniu 14% stawki.

Amortyzacja tego środka będzie przebiegać następująco:

rok obliczenie odpisu odpis roczny odpisy łącznie
2017 215.00 zł - amortyzacja jednorazowa 215.000 zł 215.000 zł
2018 350.000 zł × 14% = 49.000 zł 49.000 zł 264.000 zł
2019 350.000 zł × 14% = 49.000 zł 49.000 zł 313.000 zł
2020 350.000 zł - 313.000 zł 37.000 zł 350.000 zł
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

PIT 2022 - Korzystaj bezpłatnie - https://www.gofin.pl/pit/
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.