podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Odliczanie częściowe i korekta VAT za 2016 rok - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 7 (1361) z dnia 23.01.2017

Roczna korekta podatku naliczonego

Po zakończeniu roku podatkowego podatnik prowadzący działalność "mieszaną" jest zobowiązany do obliczenia struktury obrotów dla tego właśnie roku. Oznacza to, że po zakończeniu 2016 r. podatnik musiał obliczyć rzeczywistą strukturę obrotów za ten rok. Na podstawie tak obliczonej struktury podatnik powinien dokonać korekty rozliczenia podatku naliczonego za cały 2016 r. Obliczona po zakończeniu 2016 r. proporcja służy jednocześnie do wstępnego rozliczania podatku naliczonego od zakupów dokonywanych w kolejnych miesiącach 2017 r.

Warto pamiętać, że w deklaracji podatkowej, w której podatnik rozlicza podatek VAT, przewidziano odrębne rubryki, uwzględniające roczne korekty podatku naliczonego (a także korekty związane ze zmianą przeznaczenia nabytych towarów i usług).


Druki deklaracji VAT dostępne są w serwisie www.druki.gofin.pl, w dziale Podatek VAT.


W części D.3. deklaracji VAT-7, VAT-7K i VAT-7D w rubrykach 47 i 48 wpisuje się odpowiednio korekty podatku naliczonego od nabycia środków trwałych oraz korekty podatku od pozostałych nabyć. Jeżeli kwota korekty ma wartość ujemną, czyli podatek naliczony w wyniku korekty ulega zmniejszeniu, kwotę tej korekty trzeba ująć w deklaracji ze znakiem "-". Należy zwrócić uwagę, że pozycje te nie są przeznaczone do korekt wynikających z bieżąco otrzymywanych faktur korygujących, te bowiem uwzględniane są bezpośrednio w części D.2. deklaracji VAT odpowiednio ze znakiem plus lub minus.

W odniesieniu do towarów niezaliczonych do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w działalności gospodarczej, a także zaliczonych do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł, korekta roczna dokonywana jest jednorazowo.

Natomiast gdy wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przekracza 15.000 zł okresy korekty wynoszą odpowiednio:

1) 5 lat - w przypadku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, innych niż nieruchomości i prawa wieczystego użytkowania gruntów,

2) 10 lat - w odniesieniu do nieruchomości (praw wieczystego użytkowania gruntów).

Rozliczanie podatku naliczonego od zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł, wiąże się z 5-letnim okresem dokonywania korekt, a w przypadku nabywanych nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów - okresem 10-letnim.

Korekty te są dokonywane począwszy od roku, w którym te środki trwałe zostaną oddane do użytkowania. W każdym kolejnym roku korektą obejmowana jest jedna piąta (dla nieruchomości jedna dziesiąta) kwoty podatku naliczonego przy nabyciu lub wytworzeniu środka trwałego. Kwestie te reguluje art. 91 ust. 2 ustawy o VAT.

W sytuacji gdy podatnik dokonuje zakupu środka trwałego lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł, związanych zarówno z działalnością uprawniającą, jak i nieuprawniającą do dokonywania odliczenia podatku VAT, to w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym przysługuje mu prawo do odliczenia VAT (w uproszczeniu - w miesiącu lub kwartale, w którym dokonał zakupu) dokonuje wstępnego odliczenia podatku naliczonego w oparciu o strukturę sprzedaży z poprzedniego roku.

Po zakończeniu roku, w którym nabyty środek trwały lub wartość niematerialna i prawna podlegająca amortyzacji zostały oddane do użytkowania, dokonuje się pierwszej korekty podatku naliczonego, natomiast kolejne korekty dokonywane są odpowiednio przez 10 kolejnych lat (w odniesieniu do nieruchomości) lub przez 5 lat (w odniesieniu do pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji).

Odliczanie VAT w 2017 r. - sytuacje szczególne
wskaźnik proporcji przekracza 98% oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali 2016 r., była mniejsza niż 500 zł podatnik ma prawo uznać, że proporcja wynosi 100% i odliczać cały VAT od wydatków związanych z działalnością mieszaną
wskaźnik proporcji nie przekracza 2% podatnik ma prawo uznać, że proporcja wynosi 0% i od wydatków związanych z działalnością mieszaną w ogóle nie odliczać VAT
w 2016 r.:
- podatnik nie osiągnął obrotu z tytułu działalności mieszanej,
- obrót z działalności mieszanej był niższy niż 30.000 zł
do obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegającej odliczeniu podatnik powinien przyjąć proporcję wyliczoną szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie protokołu
podatnik uznaje, że obrót uzyskany w 2016 r. jest niereprezentatywny

Przykład 1

Podatnik w 2016 r. odliczał VAT stosując proporcję wynoszącą 70%. W ciągu całego roku podatek naliczony wyniósł 35.000 zł, z czego podatnik odliczył 70%, czyli 24.500 zł. W styczniu 2017 r. ponownie obliczył strukturę obrotów - na podstawie danych za cały rok 2016 - która wyniosła 65%. Wskaźnik ten służy podatnikowi do rozliczania podatku naliczonego związanego ze sprzedażą "mieszaną" dokonywaną w 2017 r. Ten sam wskaźnik podatnik musi zastosować przy dokonywaniu rocznej korekty podatku naliczonego za 2016 r.

Podatnik nie dokonywał zakupu środków trwałych podlegających amortyzacji, w związku z czym korekta podatku odliczonego w roku 2016 będzie jednorazowa.

Należy ją wykazać w deklaracji składanej za styczeń 2017 r. (bądź za pierwszy kwartał 2017 r. - przy rozliczeniach kwartalnych) w wysokości: (35.000 zł × 65%) - (35.000 zł × 70%) = 22.750 zł - 24.500 zł = (-) 1.750 zł.

W deklaracji za styczeń 2017 r. (bądź za pierwszy kwartał 2017 r.) podatnik będzie musiał pomniejszyć kwotę podatku naliczonego do odliczenia, wykazując w poz. 48 deklaracji VAT kwotę 1.750 zł ze znakiem minus.


Przykład 2

Podatnik wykonujący wyłącznie czynności opodatkowane VAT, w październiku 2016 r. rozpoczął sprzedaż zwolnioną z VAT i w związku z tym ustalił z naczelnikiem urzędu skarbowego szacunkowy wskaźnik proporcji, który wyniósł 60%. Podatnik nabywał co miesiąc usługi księgowe (służące od października 2016 r. czynnościom mieszanym) o wartości netto 2.000 zł, podatek VAT 460 zł. Z tytułu tych usług, w okresie od stycznia do września 2016 r. podatnik odliczał co miesiąc 460 zł, natomiast od października 2016 r. miał prawo odliczać co miesiąc 276 zł (460 zł × 60%). Cały VAT z tytułu usług księgowych w okresie październik - grudzień 2016 r. wyniósł 1.380 zł - ten VAT będzie podlegał korekcie rocznej.

Rzeczywisty wskaźnik proporcji za 2016 r. wyniósł 84%. W związku z tym podatnik będzie musiał dokonać w deklaracji za styczeń (lub I kwartał) 2017 r. następującej korekty VAT (odliczonego od usług księgowych w okresie od października do grudnia 2016 r.): (1.380 zł × 84%) - (1.380 zł × 60%) = 1.159,20 zł - 828 zł = 331,20 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych: 331 zł). Jest to korekta "in plus", tj. zwiększa VAT naliczony podlegający odliczeniu.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.