podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Używanie firmowych samochodów w 2017 r. - Dodatek nr 7 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 6 (941) z dnia 20.02.2017

Nieodliczony VAT od wydatków na samochody osobowe stanowiące towary handlowe - ujęcie w PKPiR

Co do zasady, nieodliczony VAT od wydatków na pojazdy samochodowe może być kosztem podatkowym, o ile wydatek jest związany z działalnością gospodarczą, czyli został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Kosztem podatkowym nie mogą być natomiast wydatki związane z użytkowaniem samochodu na cele prywatne.

wykrzyknik Zaliczanie wydatków na samochód osobowy do kosztów uzyskania przychodów nie jest uzależnione od tego, czy dla celów VAT podatnik prowadzi ewidencję przebiegu pojazdu i złożył do naczelnika urzędu skarbowego druk VAT-26, czy nie. Istotne jest tylko to, czy wydatek został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, czy jest to wydatek "prywatny".

Powyższe znajduje potwierdzenie m.in. w interpretacjach indywidualnych Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 7 stycznia 2015 r., nr IBPBI/1/415-1176/14/SK, czy z 12 grudnia 2014 r., nr IBPBI/2/423-1291/14/SD.

Zakup towarów handlowych i materiałów ujmuje się w księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu". W tej kolumnie ujmuje się również wszelkie wydatki poniesione w celu przystosowania towaru (tu: samochodu) do sprzedaży (np. drobne naprawy poniesione przed przekazaniem do sprzedaży - por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 17 września 2014 r., nr IBPBI/1/415-1036/14/AP).

Aktywne druki i formularze Wzór podatkowej księgi przychodów i rozchodów dostępny jest w serwisie www.druki.gofin.pl
w dziale Podatki dochodowe

Cena zakupu, po której należy ujmować ww. wydatki w kolumnie 10, to cena, jaką nabywca płaci za zakupione składniki majątku, pomniejszona o podatek od towarów i usług, podlegający odliczeniu zgodnie z odrębnymi przepisami, a przy imporcie powiększona o należne cło, podatek akcyzowy oraz opłaty celne dodatkowe, obniżona o rabaty, opusty, inne podobne obniżenia, w przypadku zaś otrzymania składnika majątku w drodze darowizny lub spadku - wartość odpowiadająca cenie zakupu takiego samego lub podobnego składnika (§ 3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów; Dz. U. z 2014 r. poz. 1037 ze zm.).

wykrzyknik Jeżeli VAT od wydatków na towar przeznaczony do odprzedaży (tu: samochód) podlega odliczeniu w 50%, wydatki te należy ująć w księdze przychodów i rozchodów w kwocie netto, powiększonej o VAT niepodlegający odliczeniu.

Natomiast, jeżeli podatnik poniósłby również wydatki związane z bieżącym użytkowaniem ww. pojazdu (np. zakup paliwa), wydatki takie powinien ująć w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".

Przykład

Podatnik trudniący się handlem samochodami kupił w lutym 2017 r. w celu odprzedaży samochód osobowy za 10.000 zł (zakup na umowę kupna-sprzedaży). W celu przystosowania pojazdu do odprzedaży również w lutym 2017 r. podatnik dokonał zakupu drobnych części zamiennych do tego pojazdu na kwotę 50 zł netto (plus VAT 11,50 zł).

Przed sprzedażą samochód wykorzystywany jest do jazd służbowych. Załóżmy, że do tych celów również w lutym br. zostało zakupione paliwo na kwotę 200 zł netto (plus VAT 46 zł). Podatnik nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu, a od wydatków na ten pojazd odlicza 50% kwoty VAT (w tym 50% VAT od zakupu paliwa).

Podatnik dokonał następujących zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów za luty br.:

1) w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" podatnik wykazał:

    • zakup samochodu: kwota 10.000 zł,
       
    • zakup części zamiennych: kwota 55,75 zł (tj. 50 zł netto + nieodliczony VAT: 11,50 zł × 50%);

2) w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" podatnik wykazał zakup paliwa w kwocie 223 zł (tj. 200 zł netto + nieodliczony VAT: 46 zł × 50%).

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.AutowFirmie.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.