Ewidencja księgowa kosztów podróży służbowych pracownika
Dla celów bilansowych ujmowanie w kosztach wydatków związanych z podróżami służbowymi pracowników nie jest ograniczone limitem "kilometrówki". Wydatki te mogą być odnoszone w całości na konto kosztów rodzajowych (np. na konto 40-6 "Podróże służbowe") lub na odpowiednie konto zespołu 5, zgodnie z przyjętą przez jednostkę polityką (zasadami) rachunkowości. Rozliczenie poniesionych kosztów podróży służbowych może nastąpić np. w korespondencji z kontem 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami".
W sytuacji, gdy część z tych wydatków nie będzie mogła być kosztem podatkowym, jednostka powinna w ewidencji księgowej wyodrębnić koszty podróży służbowej stanowiące i niestanowiące kosztów uzyskania przychodów.
Z kolei wypłatę pracownikowi należności z tytułu podróży służbowej, z uwzględnieniem pobranych przez niego zaliczek, można zaksięgować np.:
| - Wn konto 23-4, Ma konto 10 "Kasa" lub konto 13-0 "Rachunek bieżący". |
Gdyby pobrana przez pracownika zaliczka na podróż służbową była wyższa od kosztów tej podróży, wówczas w związku ze zwrotem niewykorzystanej kwoty zaliczki należałoby dokonać księgowania odwrotnego, tj.:
| - Wn konto 10 lub konto 13-0, Ma konto 23-4. |
| Przykład
Za zgodą pracodawcy pracownik odbył podróż służbową prywatnym samochodem, o pojemności silnika 1.600 cm3. Z przedłożonego rozliczenia podróży służbowej wynika, że pracownik ten przejechał 500 km. Pracodawca wypłacił pracownikowi zwrot kosztów przejazdu w wysokości "kilometrówki" w kwocie 417,90 zł (500 km × 0,8358 zł - obowiązująca stawka za 1 km przebiegu). Ponadto pracodawca zwrócił pracownikowi poniesione opłaty za przejazd płatną autostradą w kwocie 46 zł (w tym 8,60 zł VAT), udokumentowane paragonami dołączonymi przez pracownika do rozliczenia kosztów podróży. W przykładzie założono, że ww. paragony są dla celów VAT uznawane za faktury. Przed wyjazdem pracownik pobrał zaliczkę na koszty podróży służbowej w kwocie 300 zł. W dniu przedłożenia przez pracownika rozliczenia podróży służbowej pracodawca wypłacił pracownikowi pozostałą kwotę należności z tytułu podróży służbowej w kwocie 163,90 zł (463,90 zł - 300 zł). |
Dekretacja:
| Opis operacji: | Kwota | Konto | Dla celów podatku dochodowego | |
| Wn | Ma | |||
| 1. Wypłata zaliczki na koszty podróży służbowej (KW): | 300,00 zł | 23-4 | 10 | - |
| 2. Rozliczenie kosztów podróży służbowej: | ||||
| a) łączna kwota kosztów podróży służbowej (417,90 zł + 46 zł): |
463,90 zł | 22-1 | 23-4 | - |
| b) podlegający odliczeniu VAT naliczony (8,60 zł × 50%): | 4,30 zł | - | ||
| c) zarachowanie wydatków na podróż służbową do kosztów: | ||||
| - kwota "kilometrówki": | 417,90 zł | 40-6/1 | Stanowi koszt uzyskania przychodów |
|
| - kwota netto opłat za autostrady oraz niepodlegający odliczeniu VAT naliczony (37,40 zł + 4,30 zł): |
41,70 zł | 40-6/2 | Nie stanowi kosztu uzyskania przychodu | |
| 3. Wypłata pracownikowi należności z tytułu podróży służbowej, w kwocie pomniejszonej o pobraną wcześniej zaliczkę: | 163,90 zł | 23-4 | 10 | - |
Księgowania:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.AutowFirmie.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||