podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Korygowanie dokumentów wystawianych przez podatników VAT - Dodatek nr 16 do Poradnika VAT nr 23 (431) z dnia 10.12.2016

KOREKTA W PYTANIACH CZYTELNIKÓW

W dniu 18 października złożyłem korektę deklaracji VAT-7 za lipiec 2016 r. W wyniku popełnionego błędu powstała u mnie zaległość za ten miesiąc w wysokości 15.000 zł. Jakie warunki muszę spełnić, aby móc zapłacić obniżone odsetki od tej zaległości?

W przypadku gdy podatnik w złożonej deklaracji zaniży kwotę zobowiązania podatkowego, bądź też zawyży kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, powstanie u niego zaległość podatkowa, którą musi uregulować wraz z odsetkami za zwłokę. W niektórych przypadkach wobec podatników, którzy dobrowolnie skorygują deklarację, ustawodawca zastosował pewnego rodzaju ulgę w postaci możliwości zapłaty niższych odsetek za zwłokę.

Stawka obniżonych odsetek wynosi 50% stawki odsetek za zwłokę. Zapłata obniżonych odsetek możliwa jest jednak pod warunkiem:

1) złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji;

2) zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty.

Zatem jeżeli podatnik w sytuacji przedstawionej w pytaniu spełnia ww. warunki, ma prawo do uregulowania obniżonych odsetek za zwłokę od powstałej zaległości podatkowej.

Należy przy tym pamiętać, że nie ma możliwości zapłaty niższych odsetek wówczas, gdy:

  • podatnik złoży korektę deklaracji po doręczeniu mu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia postępowania kontrolnego, czy podatkowego, a jeśli takiego zawiadomienia nie stosuje się - gdy korekta zostanie złożona po kontroli,
     
  • gdy skorygowanie deklaracji ma miejsce w wyniku czynności sprawdzających.
W wyniku kontroli przeprowadzonej przez urząd skarbowy w zakresie rozliczania podatku VAT za 2015 r. otrzymałem protokół. Z częścią ustaleń kontrolujących się zgadzam, natomiast co do niektórych kwestii uważam, że ustalenia są nieprawidłowe. Czy mogę skorygować deklarację za dany okres, uwzględniając jedynie część ustaleń zawartych w protokole?

W myśl art. 291 § 4 Ordynacji podatkowej, kontrola zostaje zakończona w dniu doręczenia protokołu kontroli. Po zakończeniu postępowania kontrolnego podatnik otrzymuje protokół kontroli, w którym zawarte jest m.in. pouczenie o prawie do złożenia korekty deklaracji. Podatnik, który nie ma zastrzeżeń do ustaleń poczynionych w protokole z kontroli, powinien po jej zakończeniu złożyć korektę deklaracji, jeszcze przed wszczęciem wobec niego postępowania podatkowego.

Jeżeli w deklaracji korygującej podatnik uwzględni wszystkie ustalenia organu podatkowego poczynione w toku kontroli, o których była mowa w protokole kontroli, to organ podatkowy nie dokona wszczęcia postępowania podatkowego w sprawie prawidłowości rozliczeń podatku VAT za ten okres.

Nie oznacza to jednak, że obowiązkiem podatnika składającego korektę po przeprowadzonym postępowaniu kontrolnym, jest uwzględnienie w niej wszystkich ustaleń kontrolujących. Mogą one zostać uwzględnione jedynie w części - tak jak w sytuacji przedstawionej w pytaniu.

Należy jednak podkreślić, że podatnik, który nie uwzględni w korektach deklaracji wszystkich ustaleń organu kontrolującego, naraża się na wszczęcie przez organ podatkowy pokontrolnego postępowania podatkowego.

Postępowanie podatkowe wszczynane jest na podstawie art. 165b § 1 Ordynacji podatkowej nie później niż w terminie 6 miesięcy od zakończenia kontroli - w przypadku gdy w trakcie kontroli podatkowej wyjdą na jaw nieprawidłowości w wywiązywaniu się przez podatnika z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego i nie zostaną one w całości usunięte poprzez złożenie deklaracji lub dokonanie jej korekty. Nie dotyczy to sytuacji, w której podatnik zgłosi wyjaśnienia lub zastrzeżenia do protokołu kontroli i zostaną one w całości uwzględnione.

Postępowanie podatkowe może być wszczęte także po upływie 6 miesięcy od zakończenia kontroli podatkowej, jeżeli:

1) podatnik dokona ponownej korekty deklaracji, w której nie zostaną uwzględnione nieprawidłowości ujawnione w kontroli podatkowej;

2) organ podatkowy otrzyma informacje od organów podatkowych lub od innych organów, uzasadniające wszczęcie postępowania podatkowego.

Od 20 października 2016 r. urząd skarbowy przeprowadza kontrolę podatkową w mojej firmie w zakresie rozliczania podatku VAT za pierwszy kwartał 2016 r. Chciałbym złożyć korektę deklaracji VAT za maj 2016 r., ponieważ w rozliczeniu za ten miesiąc popełniłem błąd, który dopiero teraz został zauważony. Czy aby złożyć tę korektę muszę czekać na zakończenie kontroli w zakresie rozliczania VAT?

Skorygowanie deklaracji przez podatnika nie w każdym momencie wywoła skutki prawne. Zgodnie z art. 81b § 1 Ordynacji podatkowej, uprawnienie do skorygowania deklaracji ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą. Prawo to jednak przysługuje nadal po zakończeniu kontroli podatkowej lub postępowania - w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego. Zatem podatnik, u którego organ podatkowy przeprowadza kontrolę podatkową, nie może złożyć skutecznej korekty deklaracji, ale zakaz ten dotyczy wyłącznie kontrolowanego okresu. W okresie kontroli podatnik może złożyć korektę deklaracji za inne okresy rozliczeniowe (nieobjęte postępowaniem kontrolnym) na ogólnych zasadach.

W sytuacji przedstawionej w pytaniu nie ma zatem przeszkód aby podatnik złożył prawnie skuteczną korektę deklaracji VAT za maj 2016 r., ponieważ tego okresu rozliczeniowego nie dotyczy przeprowadzana kontrola podatkowa.

W deklaracji VAT-7 za wrzesień 2016 r. wykazałem nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy w terminie 25 dni. Po tygodniu od złożenia deklaracji zauważyłem błąd rachunkowy i złożyłem korektę. Czy 25-dniowy termin zwrotu będzie liczony od dnia złożenia tej korekty czy od dnia złożenia deklaracji pierwotnej?

Rolą podatnika jest prawidłowe i terminowe rozliczenie podatku VAT w składanej co miesiąc bądź co kwartał (przy rozliczeniach kwartalnych) deklaracji. Jeżeli w złożonej deklaracji podatnik popełnił błąd, powinien on go niezwłocznie skorygować. Dotyczy to w szczególności przypadków, w których wskutek błędu czy pomyłki podatnik zaniżył kwotę zobowiązania podatkowego bądź zawyżył kwotę zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Wówczas bowiem mamy do czynienia z zaległością podatkową, którą należy uregulować wraz z odsetkami za zwłokę. Skorygowanie deklaracji przez podatnika następuje poprzez złożenie deklaracji korygującej.

Warto jednak pamiętać, że w przypadku gdy podatnik koryguje deklarację, w której wykazał nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy a korekta została złożona jeszcze przed otrzymaniem zwrotu - ustawowy termin zwrotu liczony będzie od nowa, czyli od dnia złożenia korekty deklaracji.

Jeżeli zatem w sytuacji przedstawionej w pytaniu podatnik złożył korektę deklaracji VAT-7 za wrzesień, po tygodniu od złożenia deklaracji pierwotnej i nie otrzymał przed złożeniem korekty zwrotu, termin tego zwrotu będzie liczony od nowa począwszy od dnia złożenia korekty.

W sierpniu 2016 r. zagubiłem faktury sprzedaży i w deklaracji VAT-7 za ten miesiąc nie ująłem podatku należnego z nich wynikającego. W związku z tym zaniżone zostało zobowiązanie podatkowe. W dniu 25 października faktury te odnalazłem i zamierzam skorygować deklarację VAT-7 za sierpień. W jaki sposób zawiadomić powinienem organ podatkowy o przyczynach zaniżenia zobowiązania podatkowego za ten miesiąc? Czy do deklaracji powinienem załączyć pismo wyjaśniające?

art. 81 § 2 Ordynacji podatkowej nie ma już obecnie zastrzeżenia, że do deklaracji korygującej dołączyć należy pisemne uzasadnienie przyczyn korekty. Korekta polega więc na ponownym wypełnieniu druku deklaracji VAT i zaznaczeniu na nim, że jest to deklaracja korygująca. Zatem w sytuacji przedstawionej w pytaniu podatnik nie ma obowiązku załączania do deklaracji korygującej pisma wyjaśniającego przyczynę korekty deklaracji.

Należy jednak pamiętać, że wskutek złożenia błędnego rozliczenia za sierpień 2016 r. u podatnika powstała zaległość podatkowa. W takim przypadku zaległość tę należy uregulować wraz z odsetkami za zwłokę.

Błędnie rozliczyłam deklarację VAT-7 za wrzesień 2016 r. Przed korektą do przeniesienia na następny miesiąc było 3.281 zł, natomiast po korekcie powinno być 2.985 zł. Czy muszę złożyć korektę za kolejne miesiące gdzie też była błędna kwota do przeniesienia?

Składana przez podatnika deklaracja dla podatku od towarów i usług powinna być zgodna ze stanem faktycznym, zatem powinna odzwierciedlać wszystkie czynności wykonane przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym, za których jest składana.

Wszelkie błędy, czy pomyłki w deklaracji powinny być skorygowane niezwłocznie po ich stwierdzeniu. Korekta deklaracji technicznie polega na ponownym jej sporządzeniu i wskazaniu, że jest to deklaracja korygująca.

Zarówno zaniżenie zobowiązania podatkowego w deklaracji, jak i zawyżenie kwoty zwrotu, co do zasady skutkuje powstaniem zaległości podatkowej, którą należy wpłacić na rachunek urzędu skarbowego. Może się jednak zdarzyć, że podatnik nieprawidłowo zadeklarował kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, którą wykazał jako kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy. W takim przypadku nie mamy do czynienia z zaległością podatkową za dany okres rozliczeniowy, jednak błędne wartości w deklaracji VAT należy bezwzględnie poprawić, składając korektę deklaracji.

Jeżeli podatnik zawyżył kwotę do przeniesienia na następny miesiąc w deklaracji za dany miesiąc, to w kolejnej deklaracji (za kolejny okres rozliczeniowy), bądź też w kilku następnych deklaracjach (jeżeli nadal wykazywana była kwota do przeniesienia) pojawiły się błędne wartości.

Konieczne jest zatem skorygowanie tych deklaracji, w których, w związku z błędem w kwocie do przeniesienia na następny miesiąc, pojawiły się w konsekwencji błędy w rozliczeniu podatku.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.