Zapomogi otrzymywane przez emerytów i rencistów
Nie wszystkie zapomogi otrzymywane przez emerytów i rencistów podlegają opodatkowaniu. W przypadku zapomóg wypłaconych emerytom lub rencistom mogą mieć zastosowanie dwa zwolnienia z opodatkowania, tj. wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 26 lub pkt 38 updof.
W myśl art. 21 ust. 1 pkt 26 updof, wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.
Natomiast zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 38 updof, ze zwolnienia od podatku korzystają świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.
W odniesieniu do zapomogi otrzymanej przez emeryta lub rencistę w związku z zaistnieniem indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych czy też długotrwałej choroby lub śmierci w ostatnim czasie organy podatkowe przyjmują, że zastosowanie zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 26 updof, nie wyklucza możliwości zastosowania do nadwyżki ponad kwotę 2.280 zł zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 38 updof. Jest tak, o ile tylko świadczenie to spełnia wszystkie przesłanki zawarte w tym przepisie (por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 25 maja 2016 r., nr IBPB-2-1/4511-216/16/MK). Z interpretacji tej wynika, że były zakład pracy jako płatnik w roku podatkowym zamierza wypłacić emerytowi zapomogę np. w kwocie 5.000 zł. Organ podatkowy uznał, że jeżeli płatnik wypłaci emerytowi (byłemu pracownikowi) w roku podatkowym zapomogę w kwocie 5.000 zł, to zapomoga ta do kwoty 4.560 zł jest zwolniona od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 updof (o ile spełnione są warunki uprawniające do zwolnienia wskazane w tych przepisach). Natomiast od kwoty 440 zł (5.000 zł - 4.560 zł) płatnik obowiązany jest pobrać 10% zryczałtowany podatek, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4 updof. Przepis ten wskazuje, że zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy m.in. stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38, pobiera się w wysokości 10% należności.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||