Kiedy przychód ze sprzedaży nieruchomości korzysta ze zwolnienia od podatku?
W przypadku zbycia poza działalnością gospodarczą nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c updof, przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie lub wybudowanie, po stronie zbywcy powstaje obowiązek podatkowy.
Wobec tego w 2016 r. przychód podatkowy powstaje w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, do których nabycia lub wybudowania doszło w 2011 r. lub późniejszych latach.
Zapłaty podatku można uniknąć, wydatkując uzyskany przychód na zaspokojenie własnych celów mieszkaniowych. Warunkiem jest, aby przychód ten został wydatkowany w ciągu dwóch lat, licząc od końca roku, w którym zbyto nieruchomość lub prawo majątkowe. Tak wynika z art. 21 ust. 1 pkt 131 updof. Uregulowania tego przepisu wskazują, że dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych jest wolny od podatku w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. Wyraża to wzór:
Zw = D x (W : P)
gdzie:
Zw - dochód korzystający ze zwolnienia od podatku,
D - dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych,
W - wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe,
P - przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Skorzystanie z omawianego zwolnienia od podatku jest możliwe, jeżeli środki pieniężne pozyskane z odpłatnego zbycia zostaną wydatkowane na cele mieszkaniowe, wymienione w katalogu zawartym w art. 21 ust. 25 updof. Za cele te uznaje się wydatki poniesione m.in. na:
- nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
- budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
- rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego.
Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych należy wykazać w zeznaniu PIT-39 składanym po zakończeniu roku, w którym doszło do transakcji odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych, nawet jeżeli cały dochód zostanie zadeklarowany jako objęty zwolnieniem podatkowym.
| Przykład
Podatnik w sierpniu 2016 r. sprzedał za kwotę 340.000 zł mieszkanie zakupione w maju 2013 r. Koszty uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży tej nieruchomości wyniosły 290.000 zł. Stąd dochód wyniósł 50.000 zł. Za uzyskane ze sprzedaży pieniądze podatnik kupił we wrześniu 2016 r. nowe, mniejsze mieszkanie za kwotę 210.000 zł. Ponieważ nie cały przychód ze sprzedaży mieszkania został przeznaczony na cele mieszkaniowe, dochód z tej transakcji tylko w części korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 updof. Podatnik obliczy go w następujący sposób:
W tej sytuacji podatnik zobowiązany jest do opodatkowania kwoty pozostałego dochodu, tj. 19.117,65 zł (50.000 zł - 30.882,35 zł). Podatek do zapłaty wyniesie 3.632 zł (19.118 zł x 19% - po zaokrągleniu do pełnych złotych). |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||