Obowiązek podatkowy od najmu lokalu
Rozszerzyłem działalność gospodarczą o wynajem lokali usługowo-handlowych. W dniu 2 września 2016 r. wystawiłem pierwszą fakturę dla innego przedsiębiorcy za wynajem lokalu za okres od 1 do 31 sierpnia 2016 r. z terminem płatności do 10 września 2016 r. Kiedy w tej sytuacji powstał obowiązek podatkowy?
Obowiązek podatkowy powstaje, co do zasady, z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Mówi o tym art. 19a ustawy o VAT.
W przypadku usług najmu obowiązek podatkowy powstaje generalnie z chwilą wystawienia faktury. Wynika to z art. 19a ust. 5 ust. 4 lit. b) ustawy o VAT. Co istotne, zasada ta obowiązuje, gdy faktura wystawiona jest zgodnie z art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT, czyli nie później niż z upływem terminu płatności. Jeżeli w tym terminie podatnik nie wystawi faktury, obowiązek podatkowy powstaje z upływem terminu płatności.
Trzeba pamiętać, że dla usług najmu, dzierżawy otrzymanie zaliczki (zadatku, przedpłaty) nie wywołuje żadnych skutków podatkowych - nie musi być zatem dokumentowane fakturą, jeżeli zapłata nie jest związana z upływem terminu płatności.
Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Przy czym, jak stanowi art. 106i ust. 3 ustawy o VAT, fakturę dokumentującą usługę najmu należy wystawić nie później niż z upływem terminu płatności. Natomiast najwcześniej można ją wystawić 30. dnia przed wykonaniem usługi. Przy czym fakturę taką można wystawić jeszcze wcześniej, ale pod warunkiem, że będzie ona zawierała informację, jakiego okresu rozliczeniowego dotyczy.
Reasumując, w omawianej sytuacji obowiązek podatkowy powstał z chwilą wystawienia faktury.
| "(...) Determinantą momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku świadczenia usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, jest data wystawienia faktury, ale pod warunkiem, że faktura zostanie wystawiona przed upływem terminu płatności. Natomiast, jeżeli podatnik nie wystawi faktury lub wystawi ją w terminie późniejszym niż przypadający za usługę termin płatności, obowiązek podatkowy powstaje nie w chwili wystawienia faktury, lecz zawsze z chwilą upływu terminu płatności za daną usługę (tj. usługę najmu, dzierżawy, leasingu lub usługę o podobnym charakterze). (...)"
Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 26 kwietnia 2016 r., nr IPPP1/4512-171/16-2/AW |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||