Towary i usługi opodatkowane 8% stawką VAT

Na podstawie art. 41 ust. 2 oraz art. 146a pkt 2 ustawy o VAT, stawkę 8% stosuje się do towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3, z zastrzeżeniem art. 41 ust. 12 i art. 114 ust. 1 ustawy.

W załączniku nr 3 (poz. 1-107) wymieniono listę artykułów spożywczych, nawozów, towarów związanych z ochroną zdrowia, opodatkowanych stawką VAT 8%.

Należy nadmienić, że do 31 grudnia 2015 r. na mocy art. 41 ust. 10 ustawy o VAT, stawka 8% stosowana była w przypadku dostaw na terytorium kraju towarów wymienionych w poz. 129-134 załącznika nr 3 do ustawy o VAT dla jednostek ochrony przeciwpożarowej, przeznaczonych na cele ochrony przeciwpożarowej.

Przepis ten został jednak zakwestionowany przez TS UE w wyroku z dnia 18 grudnia 2014 r. w sprawie C-639/13. Stwierdzono w nim, iż stosując preferencje podatkowe w stosunku do towarów przeznaczonych na cele ochrony przeciwpożarowej, Polska naruszyła przepisy art. 96-98 dyrektywy w sprawie VAT. W związku z tym, od 1 stycznia 2016 r. - mocą ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2015 r. poz. 605) dostawa towarów dla jednostek ochrony przeciwpożarowej, przeznaczonych na cele ochrony przeciwpożarowej podlega opodatkowaniu podstawową 23% stawką VAT.

Usługi opodatkowane według 8% stawki VAT wymienione zostały w pozycjach 135-187 załącznika nr 3 i są to m.in.: usługi związane z rolnictwem, leśnictwem, usuwaniem odpadów, zakwaterowaniem, wstęp na imprezy sportowe.

Na podstawie art. 120 ust. 2 i 3 ustawy o VAT stawkę 8% stosuje się do importu dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich, antyków oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia dzieł sztuki i do ich dostawy dokonywanej przez podmioty określone w tym przepisie.

Towary i usługi dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8%, zawiera także § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych.

Na tej podstawie stawkę 8% stosuje się do:

1) towarów i usług wymienionych w załączniku do rozporządzenia (w załączniku wymieniono m.in. trzmiele, entomofagi - wyłącznie stawonogi i nicienie oraz określone artykuły sanitarne, w przypadku gdy są one przedmiotem dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu oraz usługi m.in. związane z wyżywieniem (z wyłączeniem niektórych towarów spożywczych), usługi naprawy obuwia, odzieży, rowerów oraz usługi fryzjerskie).

2) robót konserwacyjnych dotyczących budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym,

3) robót konserwacyjnych dotyczących:

a) obiektów budownictwa mieszkaniowego, o których mowa w art. 2 pkt 12 ustawy o VAT, lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych,

b) lokali mieszkalnych w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w PKOB w dziale 12

- w zakresie, w jakim wymienione roboty nie są objęte tą stawką na podstawie pkt 2.

Obniżoną do wysokości 8% stawkę podatku stosuje się również do dostawy, WNT i importu:

1) makuchów i innych pozostałości stałych z tłuszczów i olejów roślinnych; mąki i mączki z nasion lub owoców oleistych, z wyłączeniem gorczycy (PKWiU 10.41.4), (CN 2304 00 00, 2305 00 00, 2306 i 1208),

2) siarczanu magnezu (PKWiU ex 20.13.41.0), (CN ex 2833 21 00),

3) azotanu wapnia i azotanu magnezu (PKWiU ex 20.13.42.0), (CN ex 2834 29 80),

4) chlorku potasu (PKWiU ex 20.15.51.0), (CN 3104 20),

5) azotanu potasu (saletry potasowej) (PKWiU ex 20.15.76.0), (CN ex 2834 21 00),

6) nawozów wapniowych i wapniowo-magnezowych, innych niż wymienione w załączniku nr 3 do ustawy o VAT,

7) kizerytu (naturalnego siarczanu magnezu) (PKWiU ex 08.91.19.0), (CN ex 2530 20 00)

- wyłącznie przeznaczonych do stosowania jako nawozy, pasze lub dodatki (surowiec) do pasz, jeżeli ich nabywcą jest podatnik podatku rolnego lub podatku dochodowego od dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej.