Opodatkowanie wynagrodzenia oraz świadczenia niepieniężnego otrzymanego przez menedżera
Zawarliśmy kontrakt menedżerski z osobą, która z tego tytułu podlega obowiązkowo tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu, gdyż jest pracownikiem innego podmiotu, od którego uzyskuje wynagrodzenie wyższe od minimalnego. Warunki kontraktu przewidują wynagrodzenie określone kwotowo oraz udostępnienie menedżerowi na koszt firmy lokalu mieszkalnego. Jakie obciążenia podatkowe wystąpią z tytułu wypłacanego wynagrodzenia oraz udostępnionego lokalu?
Z tytułu zawartego kontraktu menedżerskiego podatnik uzyska przychód z działalności wykonywanej osobiście, na który w tym przypadku będą składać się świadczenia w postaci wynagrodzenia oraz nieodpłatnie udostępnionego mu lokalu. Od wartości tych świadczeń płatnik powinien naliczyć i pobrać zaliczkę na podatek.
Przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej - z wyjątkiem przychodów, o których mowa w art. 13 pkt 7 updof, zalicza się do przychodów z działalności wykonywanej osobiście (art. 13 pkt 9 updof).
W sytuacji, o której mowa w treści pytania na przychód menedżera z tytułu zawartego kontraktu składa się jego wynagrodzenie oraz wartość świadczenia polegająca na nieodpłatnym udostępnieniu mu lokalu.
Do świadczeń z tego tytułu zastosowanie ma ogólna definicja przychodu uregulowana w art. 11 ust. 1 updof, stosownie do której, przychodami (z pewnymi zastrzeżeniami nieistotnymi w tym przypadku) są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Przy czym sposób określenia wartości pieniężnej świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń ustala się według zasad określonych w art. 11 ust. 2 i 2a updof. Jeżeli przedmiotem świadczenia jest udostępnienie lokalu, wartość pieniężną takiego świadczenia należy ustalić według równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu (art. 11 ust. 2a pkt 3 updof).
Na podmiocie, z którym podatnik zawarł kontrakt menedżerski ciąży z tego tytułu obowiązek poboru zaliczki na podatek. Obowiązek poboru zaliczki wynika z dyspozycji art. 41 ust. 1 updof (zakładam, że w tym przypadku nie występuje obowiązek poboru zryczałtowanego podatku, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 5a updof).
W myśl powołanego art. 41 ust. 1 updof, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują świadczeń m.in. z tytułu zawartych kontraktów menedżerskich osobom posiadającym w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy, są obowiązane jako płatnicy pobierać zaliczki na podatek dochodowy. Wysokość zaliczki wynosi 18% świadczenia pomniejszonego o koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 updof oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b updof (o ile istnieje obowiązek ich potrącania).
Ustaloną zaliczkę zmniejsza się następnie o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 27b updof, pobranej ze środków podatnika przez płatnika w wysokości nie wyższej niż 7,75% podstawy jej wymiaru.
| Przykład
Osoba zatrudniona w spółce na podstawie kontraktu menedżerskiego podlega obowiązkowo tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu. Jej miesięczne wynagrodzenie wynosi 4.000 zł, a świadczenie z tytułu udostępnionego lokalu 800 zł. Wysokość miesięcznych obciążeń podatkowo-składkowych przedstawia się następująco:
|
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||