Rejestrowanie zaliczki w kasie fiskalnej
Obowiązek podatkowy - co do zasady - powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Jeżeli jednak przed dostawą towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności (zaliczkę) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania.
Kwestia ewidencjonowania w kasie fiskalnej zaliczek otrzymanych przed wydaniem towaru (wykonaniem usługi) została uregulowana w rozporządzeniu w sprawie kas. W myśl § 3 ust. 2 tego rozporządzenia, otrzymanie przed dokonaniem sprzedaży całości lub części należności (zapłaty) podlega ewidencjonowaniu z chwilą jej otrzymania.
W tym miejscu należy zwrócić uwagę na bardzo ważną kwestię. W przypadku bowiem wpłaty zaliczki gotówką, zarejestrowanie jej w kasie fiskalnej nie sprawia żadnego problemu. Komplikacje następują w przypadku gdy wpłata zaliczki dokonywana jest za pośrednictwem banku, zaś podatnik dowiaduje się o jej otrzymaniu zazwyczaj z wyciągów bankowych, czyli z pewnym opóźnieniem, np. następnego dnia. Konstrukcja kasy fiskalnej nie pozwala na zarejestrowanie obrotu wstecz, czyli zaliczka może być zaewidencjonowana jedynie w dniu, w którym podatnik otrzymał informację z banku o jej wpływie na konto, a nie w dniu, w którym jego rachunek został tą kwotą uznany.
Wskazać należy, że jeśli zarejestrowanie zaliczki z opóźnieniem kilkudniowym dokonane zostanie w ciągu jednego miesiąca, fakt ten nie będzie miał wpływu na zobowiązanie podatkowe, ponieważ rozliczenie podatku należnego i tak dokonywane jest za cały miesiąc do 25. dnia następnego miesiąca. Problem wystąpi jednak w przypadku, gdy przelew zaliczki dokonany był pod koniec miesiąca, np. 28 czerwca, a wyciąg bankowy podatnik otrzymał 3 lipca i w tym też dniu zaewidencjonował ją w kasie fiskalnej. W związku z tym, że obowiązek podatkowy od ww. zaliczki powstał już 28 czerwca br., tj. w dniu jej wpływu na konto, to podatnik powinien ją wykazać w deklaracji VAT za czerwiec. Jednocześnie, sporządzając deklarację za lipiec, powinien pamiętać, aby obrót zaewidencjonowany w kasie fiskalnej w tym miesiącu odpowiednio pomniejszyć o ww. zaliczkę.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||