DEKLARACJE SKŁADANE W RAMACH STOSOWANIA PROCEDURY MOSS - VIU-D, VIN-D

Podatnik, który został zidentyfikowany na potrzeby procedury szczególnej rozliczania VAT w zakresie usług telekomunikacyjnych, nadawczych oraz elektronicznych obowiązany jest składać do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście - za pomocą systemu e-Deklaracje - deklaracje VAT, w których rozliczane będą te usługi.

Formularze deklaracji VIU-D - "Deklaracja dla rozliczania podatku VAT w zakresie procedury unijnej" i VIN-D - "Deklaracja dla rozliczania podatku VAT w zakresie procedury nieunijnej" służące do rozliczeń procedury szczególnej dla małego punktu kompleksowej obsługi (MOSS) są opublikowane na platformie e-PUAP Ministerstwa Finansów.

Deklaracje VAT dla małego punktu kompleksowej obsługi podatnika należy przesyłać drogą elektroniczną do państwa członkowskiego identyfikacji za kwartał kalendarzowy, w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału. Termin składania deklaracji nie ulega zmianie, jeżeli data ta przypada w sobotę lub w dniu ustawowo wolnym od pracy. Nie dotyczy to jednak dokonywania płatności podatku VAT. Płatność zrealizowana następnego dnia roboczego po 20. dniu miesiąca następującym po kwartale, jeżeli dzień ten przypada na święto lub dzień wolny od pracy, jest uznawana za dokonaną w terminie.

Należy jednak pamiętać, że podatnik nie może złożyć deklaracji VAT dla małego punktu kompleksowej obsługi przed końcem okresu rozliczeniowego, istnieje jednak możliwość zapisania deklaracji, w celu późniejszego uzupełnienia i wysłania tego dokumentu. Oznacza to, że najwcześniej można ją złożyć elektronicznie pierwszego dnia po zakończeniu kwartału.

Podatnicy powinni zwrócić uwagę na fakt, że obowiązek składania deklaracji VAT dotyczy również tzw. deklaracji VAT zerowych, czyli takich, w których podatnik nie wykazuje żadnych usług telekomunikacyjnych, nadawczych lub elektronicznych, świadczonych na rzecz konsumentów finalnych zlokalizowanych w innych państwach członkowskich (państwach członkowskich konsumpcji).

Deklarację VAT należy złożyć niezależnie od tego, czy usługi telekomunikacyjne, nadawcze lub elektroniczne były w danym kwartale świadczone.

Po złożeniu przez podatnika deklaracji zostanie on poinformowany za pomocą środków komunikacji elektronicznej o nadaniu wysłanemu formularzowi unikalnego numeru referencyjnego (UNR).

Numer referencyjny deklaracji należy zawsze podawać podczas dokonywania płatności (bez tego numeru nie można skutecznie dokonać płatności i należy liczyć się z nieuznaniem takiej wpłaty za dokonaną w terminie).

Numer składa się z kodu państwa członkowskiego identyfikacji, indywidualnego numeru identyfikacyjnego VAT podatnika i okresu rozliczeniowego np. PL/XXXXXXXXX/Q1.2015.

Zakres danych objętych deklaracją

W deklaracji VAT dla małego punktu kompleksowej obsługi zawierane są informacje dotyczące usług świadczonych w ramach tej szczególnej procedury, tj. usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych świadczonych na rzecz osób niebędących podatnikami.

Jeśli podatnik stosuje procedurę nieunijną, wówczas w deklaracji ujmuje wszystkie usługi świadczone w UE w ramach tej procedury (w tym usługi w państwie członkowskim identyfikacji).

Stosowanie procedury unijnej, zobowiązuje do deklarowania usług świadczonych z siedziby działalności gospodarczej podatnika lub któregokolwiek z jego stałych miejsc prowadzenia działalności w państwie członkowskim konsumpcji.

Generalnie, w deklaracji należy uwzględnić:

• numer referencyjny, który oznacza numer nadany tej deklaracji VAT przez państwo członkowskie identyfikacji,
   
• indywidualny numer identyfikacyjny VAT nadany przez państwo członkowskie identyfikacji,
   
• kwartał, za który składana jest deklaracja,
   
• termin rozpoczęcia i zakończenia okresu świadczenia usług jeśli składana jest więcej niż jedna deklaracja VAT za ten sam okres rozliczeniowy w różnych państwach członkowskich UE,
   
• walutę, przy czym kwoty należy podać w euro (państwa członkowskie identyfikacji, które nie przyjęły euro, mogą wymagać kwot w ich walucie krajowej, jednak przy przekazywaniu informacji na temat deklaracji innym państwom członkowskim kwoty zostaną przeliczone na euro według kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny w ostatnim dniu okresu sprawozdawczego),
   
• kod państwa członkowskiego konsumpcji,
   
• stawkę VAT (obniżoną lub podstawową) w państwie konsumpcji,
   
• podstawę opodatkowania,
   
• kwotę podatku VAT,
   
• całkowitą kwotę podatku VAT do zapłaty a w przypadku procedury unijnej - całkowitą kwotę do zapłaty z tytułu usług świadczonych z siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w państwie członkowskim identyfikacji,
   
• dostawy dokonywane ze stałych miejsc prowadzenia działalności gospodarczej znajdujących się poza państwem członkowskim identyfikacji (procedura unijna), w tym: kod państwa członkowskiego konsumpcji, rodzaj, wysokość stawki VAT, numer identyfikacyjny VAT lub numer rejestracji podatkowej, podstawę opodatkowania, kwotę podatku VAT, całkowitą kwotę podatku VAT do zapłaty.

W deklaracji dla małych punktów kompleksowej obsługi nie należy uwzględniać usług zwolnionych z podatku w państwie członkowskim konsumpcji, w tym niektórych usług związanych z e-hazardem lub e-edukacją.

Kwoty wykazane w deklaracji VAT wyrażane są w euro i nie podlegają zaokrągleniu. Podatnik wykazuje więc i uiszcza dokładną kwotę VAT.

Korygowanie deklaracji

Dokonywanie korekt deklaracji VAT dla małego punktu kompleksowej obsługi drogą elektroniczną jest możliwe w terminie trzech lat od dnia, na który przypadał wymagany termin złożenia pierwotnej deklaracji.

Wszelkie zmiany należy wprowadzać w formie korekty do pierwotnej deklaracji. Państwo członkowskie identyfikacji będzie przesyłać korekty do danego państwa członkowskiego konsumpcji. Dodatkowe płatności wynikające z korekty, należne państwu członkowskiemu konsumpcji podatnik powinien uiścić w państwie członkowskim identyfikacji. Jeżeli korekta skutkuje zwrotem podatku z państwa członkowskiego konsumpcji, państwo członkowskie wypłaca ten zwrot bezpośrednio podatnikowi.

Istnieje możliwość zatwierdzenia przez państwo członkowskie konsumpcji korekty złożonej przez podatnika po upływie trzech lat. Podatnik będzie zobowiązany w takim przypadku do skontaktowania się bezpośrednio z państwem członkowskim konsumpcji, gdyż korekty te nie są częścią procedury małego punktu kompleksowej obsługi.

Złożenie korekty deklaracji VAT w systemie MOSS nie wymaga dołączenia pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty.