Zapomoga wypłacona pracownikowi z powodu choroby dziecka
Pracownik naszej firmy złożył wniosek o przyznanie mu zapomogi z ZFŚS, ponieważ jego syn przebywa w szpitalu i czeka go długie leczenie. Wniosek ten został pozytywnie rozpatrzony przez pracodawcę. Czy w takiej sytuacji zapomoga wypłacona pracownikowi będzie zwolniona od podatku dochodowego? Zaznaczam, że w 2016 r. jest to pierwsza zapomoga wypłacona temu pracownikowi.
| Zapomoga, o której mowa w pytaniu, będzie zwolniona od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o PDOF, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł. Natomiast, jeżeli nie zachodzą przesłanki określone w tym przepisie, to zapomoga otrzymana przez pracownika z ZFŚS może korzystać ze zwolnienia od podatku na zasadach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PDOF, czyli do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł (z uwzględnieniem innych świadczeń pieniężnych i rzeczowych otrzymanych przez tego pracownika od 1 stycznia danego roku z ZFŚS lub z funduszy związków zawodowych). |
W przedstawionej sytuacji przede wszystkim należy zauważyć, że ustawodawca zwalnia od podatku dochodowego zapomogi otrzymane w przypadku:
- indywidualnych zdarzeń losowych,
- klęsk żywiołowych,
- długotrwałej choroby lub śmierci,
których łączna wysokość nie przekroczyła w roku podatkowym kwoty 2.280 zł - bez względu na źródło ich finansowania (art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o PDOF).
Przepisy o podatku dochodowym nie definiują pojęcia długotrwałej choroby. Pojęcie to należy zatem interpretować przy zastosowaniu wykładni językowej. W Słowniku języka polskiego PWN pod hasłem długotrwały czytamy: "trwający przez długi czas; przewlekły".
Uprawnia to do wniosku, iż "długotrwałą chorobą", o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o PDOF, jest każda choroba mająca długotrwały przebieg, trwająca miesiącami lub latami i wymagająca leczenia w sposób stały lub przez długi czas. Do chorób długotrwałych można zatem zaliczyć choroby przewlekłe, takie jak m.in. cukrzyca, epilepsja, stwardnienie rozsiane, niewydolność nerek, alergia, astma oskrzelowa, choroby serca, miażdżyca tętnic, nadciśnienie, choroba nowotworowa, choroba obturacyjna płuc, jaskra, zaćma, depresja. Powyższe choroby, których wyleczenie nie jest możliwe przez krótki okres czasu, wymienione zostały tylko przykładowo.
W praktyce zatem zastosowanie omawianego zwolnienia od podatku dochodowego, każdorazowo wymaga indywidualnej oceny przez podmiot wypłacający zapomogę - na podstawie dokumentów przedstawionych przez podatnika (np. przez pracownika), czy zachodzą przesłanki określone w art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o PDOF.
Przy czym zgodnie z ogólną zasadą sformułowaną w art. 180 Ordynacji podatkowej, jako dowód należy dopuścić wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. W przypadku zapomogi wypłacanej w związku z długotrwałą chorobą - może to być np. zaświadczenie lekarskie wystawione przez lekarza specjalistę lub lekarza rodzinnego, karta informacyjna leczenia szpitalnego, orzeczenie o niepełnosprawności.
Taki pogląd prezentują również organy podatkowe (m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 31 października 2014 r., nr IBPBII/1/415-632/14/MK, Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 5 czerwca 2014 r., nr ITPB2/415-240/14/IL, a także Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 5 sierpnia 2013 r., nr IPTPB1/415-316/13-2/AG).
Natomiast, jeżeli nie zachodzą przesłanki do zastosowania omawianego zwolnienia, to w takim przypadku zapomoga otrzymana przez pracownika z ZFŚS może korzystać ze zwolnienia od podatku na zasadach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PDOF, czyli do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł (z uwzględnieniem innych świadczeń pieniężnych i rzeczowych otrzymanych przez tego pracownika od 1 stycznia danego roku z ZFŚS lub funduszy związków zawodowych).
Od kwoty zapomogi, która przekracza limit powołanych zwolnień od podatku dochodowego, pracodawca powinien pobrać zaliczkę na podatek dochodowy pracownika.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||