Otrzymanie faktury korygującej WNT
Otrzymaliśmy fakturę korygującą WNT wystawioną z datą 15 kwietnia 2016 r. Korekta dotyczy zmniejszenia kwoty należności za dostawy dokonane w 2015 r. W rozliczeniu za który miesiąc należy dokonać korekty?
Problem z rozliczaniem faktur korygujących wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów polega na tym, że ustawa o VAT nie daje jednoznacznej odpowiedzi na pytanie, w jakim terminie należy rozliczać takie faktury.
Jedynym przepisem określającym termin rozliczenia faktur korygujących jest art. 86 ust. 19a ustawy o VAT. Zgodnie z nim, nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę korygującą, o której mowa w art. 29a ust. 13 i 14, zobowiązany jest do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę korektę otrzymał.
Jeżeli jednak podatnik nie dokonał odliczenia VAT z faktury pierwotnej - fakturę korygującą powinien rozliczyć łącznie z fakturą pierwotną. Z powodu braku innych regulacji wydaje się, że również w przypadku korekty dotyczącej WNT powołany przepis powinien mieć zastosowanie.
Treść ujednoliconych przepisów w sprawie VAT dostępna jest w serwisie www.przepisy.gofin.pl.
Należy także pamiętać, że skoro VAT naliczony i należny od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów zasadniczo wykazywany jest w tej samej deklaracji VAT, to również VAT należny podatnik powinien skorygować w miesiącu (kwartale), w którym otrzymał korektę. Co jednak ważne, nie dotyczy to przypadku, gdy fakturę korygującą wystawiono z powodu popełnionych błędów (np. w ilości towaru). W takiej sytuacji korekta ta powinna być rozliczona w dacie pierwotnie powstałego obowiązku podatkowego, tj. w miesiącu (kwartale), w którym rozliczono fakturę pierwotną, co może wiązać się z koniecznością złożenia deklaracji korygującej.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||