WNT udokumentowane z opóźnieniem
Dokonaliśmy zakupu towarów od włoskiej firmy, które dotarły do naszego magazynu w marcu br. Faktura została wystawiona z datą majową i w tym samym miesiącu otrzymaliśmy dokument od sprzedawcy. W którym miesiącu powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT i w rozliczeniu za jaki okres możemy dokonać odliczenia podatku naliczonego z tego tytułu?
Obowiązek podatkowy w WNT powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, a jeżeli warunek ten nie zostanie spełniony, obowiązek powstanie 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia (art. 20 ust. 5 ustawy o VAT).
Ustawodawca wiąże więc powstanie obowiązku podatkowego w WNT przede wszystkim z momentem wystawienia faktury. Gdyby jednak sprzedający faktury nie wystawił, obowiązek ten powstanie 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów.
Czytelnicy powinni więc wykazać wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w rozliczeniu za kwiecień br., gdyż obowiązek podatkowy z tego tytułu powstał u nich 15 kwietnia z uwagi na brak faktury od dostawcy.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy (czyli najczęściej z chwilą wystawienia faktury). Jeśli jednak podatnik nie dokonał odliczenia podatku naliczonego w tym terminie, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
W przypadku klasycznego WNT, o którym mowa w art. 9 ustawy, podatnik może dokonać odliczenia, jeśli otrzymał fakturę dokumentującą dostawę towarów, stanowiącą u niego WNT, w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy (art. 86 ust. 10b pkt 2 lit. a ustawy).
Nie ma zatem przeszkód, aby Czytelnicy mogli dokonać odliczenia z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji za kwiecień.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||