VAT w budownictwie - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 34 (1284) z dnia 28.04.2016
Obowiązek podatkowy w VAT przy usłudze wykonywanej przez podwykonawcę
Jako podwykonawca podpisałem umowę z firmą realizującą budowę budynku wielorodzinnego. Z każdego etapu wykonanych robót budowlanych będę rozliczał się na podstawie protokołów zdawczo-odbiorczych. Czy data podpisania takiego protokołu ma wpływ na ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego?
W przypadku usług budowlanych i budowlano-montażowych moment powstania obowiązku podatkowego uzależniony został od tego, kto jest nabywcą usługi.
Jeżeli usługa budowlana została wykonana na rzecz podatnika podatku VAT, podatku od wartości dodanej czy podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem, obowiązek podatkowy powstaje zasadniczo z chwilą wystawienia faktury. Wynika to z art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a) ustawy o VAT.
Przy czym, jeżeli podatnik nie wystawił faktury lub zrobił to z opóźnieniem, to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu wystawienia faktury, czyli w przypadku usług budowlanych 30. dnia od dnia wykonania usług. Warto pamiętać, że jeżeli przed wykonaniem usługi podatnik otrzyma całość lub część zapłaty, obowiązek podatkowy od otrzymanej kwoty powstaje z chwilą jej otrzymania.
Należy wskazać, że dla prawidłowego określenia momentu powstania obowiązku podatkowego w przypadku usług budowlanych istotne jest ustalenie dnia, w którym usługa została wykonana. Moment wykonania usługi jest bowiem drugim po wystawieniu faktury terminem decydującym o dacie powstania obowiązku podatkowego.
Ustawodawca w przepisach ustawy o VAT nie zdefiniował pojęcia "wykonanie usługi budowlanej lub budowlano-montażowej".
Do końca 2013 r. w interpretacjach organów podatkowych i orzeczeniach sądów administracyjnych dominował pogląd, w myśl którego dniem wykonania usługi budowlanej generalnie był dzień podpisania protokołu. W branży budowlanej przyjętą przez strony praktyką jest podpisywanie protokołów zdawczo-odbiorczych, potwierdzających wykonanie całości lub części prac przez wykonawcę. Protokół zdawczo-odbiorczy potwierdza wprawdzie fakt wykonania tych usług, jednak nie przesądza o terminie i zakresie ich wykonania.
Wątpliwości w tej sprawie rozwiał Minister Finansów w dniu 1 kwietnia 2016 r. w interpretacji ogólnej nr PT3.8101.41.2015.AEW.2016.AMT.141. Minister Finansów wyjaśnił w niej, że w przypadku, gdy usługa jest oddawana w całości, za moment wykonania tej usługi należy uznać moment faktycznego jej wykonania, tj. dzień, w którym wykonawca w związku z wykonaniem całości określonej umową usługi zgłosił ją nabywcy do odbioru. Natomiast gdy usługa będzie przyjmowana częściowo, tj. umowa będzie przewidywała cykliczne zapłaty po wykonaniu części usługi budowlanej lub budowlano-montażowej, za moment wykonania części usługi należy wskazać moment, w którym wykonawca faktycznie wykonał część określonej umową usługi (doszło do faktycznego zakończenia części prac) i zgłosił ją nabywcy do odbioru.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||