Odliczanie VAT przy zastosowaniu prewspółczynnika - Dodatek nr 6 do Poradnika VAT nr 7 (415) z dnia 10.04.2016
Metoda określona dla jednostek organizacyjnych jednostki samorządu terytorialnego
W myśl § 3 ust. 1 powołanego wyżej rozporządzenia w sprawie proporcji, w przypadku jednostek samorządu terytorialnego, metodę określenia prewspółczynnika ustala się odrębnie dla:
- urzędu obsługującego tę jednostkę (tj. urzędu gminy, urzędu miasta, starostwa powiatowego, urzędu marszałkowskiego),
- samorządowej jednostki budżetowej, oraz
- samorządowego zakładu budżetowego.
Dane, na podstawie których podmioty te ustalić muszą prewspółczynnik na 2016 r. prezentujemy na następnej stronie w formie tabeli:
| Rodzaj podmiotu
|
Wzór - sposób określenia prewspółczynnika
|
|
Urząd obsługujący jednostkę samorządu terytorialnego
|
gdzie poszczególne symbole oznaczają:
| X
|
-
|
proporcję określoną procentowo, zaokrągloną w górę do najbliższej liczby całkowitej,
|
| A
|
-
|
roczny obrót z działalności gospodarczej zrealizowany przez urząd obsługujący jednostkę samorządu terytorialnego, stanowiący część rocznego obrotu jednostki samorządu terytorialnego z działalności gospodarczej,
|
| DUJST
|
-
|
dochody wykonane urzędu obsługującego jednostkę samorządu terytorialnego, przez które należy rozumieć dochody publiczne, środki pochodzące z budżetu UE oraz środki pochodzące ze źródeł zagranicznych, w rozumieniu ustawy o finansach publicznych - wynikające ze sprawozdania rocznego z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego.
|
|
|
Samorządowe jednostki budżetowe
|
gdzie poszczególne symbole oznaczają:
| X
|
-
|
proporcję określoną procentowo, zaokrągloną w górę do najbliższej liczby całkowitej,
|
| A
|
-
|
roczny obrót z działalności gospodarczej zrealizowany przez jednostkę budżetową, stanowiący część rocznego obrotu jednostki samorządu terytorialnego z działalności gospodarczej,
|
| D
|
-
|
dochody wykonane jednostki budżetowej, przez które należy rozumieć dochody obejmujące dochody publiczne w rozumieniu ustawy o finansach publicznych, z wyjątkiem dochodów, o których mowa w art. 5 ust. 2 pkt 4 lit. b-d i pkt 5 ustawy o finansach publicznych, środki pochodzące z budżetu Unii Europejskiej oraz środki pochodzące ze źródeł zagranicznych, w rozumieniu ustawy o finansach publicznych, zrealizowane lub otrzymane przez tę jednostkę, wynikające ze sprawozdania z wykonania:
|
|
|
|
a)
|
planu finansowego jednostki budżetowej oraz
|
|
|
|
b)
|
planu dochodów i wydatków zgromadzonych na wydzielonym rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, jeżeli dana jednostka budżetowa prowadzi taki rachunek
|
|
|
-
|
powiększone o kwotę stanowiącą równowartość środków przeznaczonych na zasilenie tej jednostki celem realizacji przypisanych jej zadań jednostki samorządu terytorialnego, z wyjątkiem środków przeznaczonych na wypłatę, na podstawie odrębnych przepisów, zasiłków, zapomóg i innych świadczeń o podobnym charakterze na rzecz osób fizycznych.
|
|
|
Zakłady budżetowe
|
gdzie poszczególne symbole oznaczają:
| X
|
-
|
proporcję określoną procentowo, zaokrągloną w górę do najbliższej liczby całkowitej,
|
| A
|
-
|
roczny obrót z działalności gospodarczej zrealizowany przez zakład budżetowy, stanowiący część rocznego obrotu jednostki samorządu terytorialnego z działalności gospodarczej,
|
| P
|
-
|
przychody wykonane zakładu budżetowego, przez które należy rozumieć przychody samorządowego zakładu budżetowego w rozumieniu ustawy o finansach publicznych, w tym dotacje przekazane temu zakładowi z budżetu jednostki samorządu terytorialnego, pomniejszone o kwoty dotacji, które zostały zwrócone, wynikające ze sprawozdania z wykonania planu finansowego, z których zakład ten pokrywał koszty swojej działalności wykonując przypisane mu zadania jednostki samorządu terytorialnego z wyjątkiem odsetek od środków na rachunkach bankowych zaliczonych do przychodów z mienia tego zakładu budżetowego oraz odszkodowań należnych temu zakładowi innych niż odszkodowania stanowiące zapłatę, o której mowa w art. 29a ust. 1 ustawy.
|
|
Symbol A w każdym z ww. przypadków obejmuje dokonywane przez dany podmiot:
- odpłatne dostawy towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (opodatkowane lub zwolnione),
- eksport towarów,
- wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów,
- odpłatne dostawy towarów lub świadczenie usług poza terytorium kraju, które podlegałyby opodatkowaniu podatkiem gdyby były wykonywane na terytorium kraju.
Należy także podkreślić, że symbol A w przypadku wymienionych wyżej podmiotów nie obejmuje:
1) dostaw towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez dany podmiot do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do środków trwałych - używanych na potrzeby działalności prowadzonej przez dany podmiot,
2) transakcji dotyczących:
- pomocniczych transakcji w zakresie nieruchomości i pomocniczych transakcji finansowych,
- usług wymienionych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim transakcje te mają charakter pomocniczy.
