podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Odliczanie VAT przy zastosowaniu prewspółczynnika - Dodatek nr 6 do Poradnika VAT nr 7 (415) z dnia 10.04.2016

Jak dokonać rocznej korekty odliczeń?

Po zakończeniu roku podatkowego, w rozliczeniu za styczeń, bądź też za pierwszy kwartał następnego roku (przy rozliczeniach kwartalnych), podatnik ma obowiązek dokonać rocznej korekty podatku odliczonego według wstępnej proporcji. Musi przy tym uwzględnić rzeczywiste dane dla zakończonego roku podatkowego.

Ministerstwo Finansów w powołanej broszurze wskazało, iż: "(...) Podatnik dokonując korekty rocznej może przyjąć inny sposób określenia proporcji niż wybrany dla dokonywania odliczenia bieżącego (wstępnego), jeżeli sposób ten okaże się bardziej reprezentatywny dla zakończonego roku. Przykładowo, odliczenie dokonywane zgodnie z metodą «obrotową», może zostać skorygowane w trybie korekty rocznej według metody «powierzchniowej», o ile metoda ta - np. wskutek zmiany profilu działalności podatnika w trakcie roku podatkowego - okazała się bardziej odpowiadająca specyfice jego działalności. (...)"

Generalnie korekta roczna dokonywana jest przy odpowiednim zastosowaniu zasad wskazanych w art. 91 ust. 2-9 ustawy o VAT, czyli tak jak w przypadku odliczania proporcjonalnego przy prowadzeniu przez podatnika działalności opodatkowanej i zwolnionej z VAT. Oznacza to, że:

  • 10-letnia korekta dotyczy nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów zaliczonych (lub takich, które mogłyby być zaliczone) na podstawie przepisów o podatku dochodowym przez podatnika do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, w tym podlegających amortyzacji (wyjątek stanowią nieruchomości i prawa wieczystego użytkowania gruntów o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł i opłaty roczne z tytułu oddania gruntu w użytkowania wieczyste, w przypadku których dokonuje się korekty dla zakończonego roku podatkowego),
     
  • 5-letnia korekta dotyczy pozostałych towarów i usług zaliczanych (lub takich, które mogłyby być zaliczone) na podstawie przepisów o podatku dochodowym przez podatnika do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, w tym podlegających amortyzacji, poza towarami i usługami o wartości początkowej nieprzekraczającej 15.000 zł - w przypadku których dokonuje się korekty dla zakończonego roku podatkowego;
     
  • roczna korekta dotyczy towarów i usług innych niż środki trwałe i wartości niematerialne i prawne.

Roczna korekta obejmuje zatem odpowiednio jedną dziesiątą, jedną piątą bądź całą wartość podatku naliczonego przy nabyciu lub wytworzeniu towarów i usług.

Przykład

Podatnik w 2016 r. zakupił maszynę o wartości przekraczającej 15.000 zł, którą zamierza wykorzystywać zarówno na potrzeby działalności gospodarczej (opodatkowanej podatkiem VAT), jak i do celów innych niż działalność gospodarcza. Maszyna została zaliczona do środków trwałych podlegających amortyzacji i oddana do użytkowania. Podatek VAT od zakupionej maszyny wyniósł 7.000 zł.

Do wyliczenia prewspółczynnika podatnik przyjął metodę "obrotową". Na podstawie danych za 2015 r. ustalił, iż:

  • roczny obrót z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT wyniósł 200.000 zł,
     
  • przychody z działalności nieobjętej podatkiem VAT wyniosły 600.000 zł.

Prewspółczynnik - czyli proporcja przypadająca na działalność gospodarczą wynosi:

200.000 : (200.000 + 600.000) × 100% = 25%.

Podatek naliczony związany z wykonywanymi przez podatnika czynnościami opodatkowanymi wynosi:

7.000 zł × 25% = 1.750 zł.

Zatem z tytułu nabycia maszyny podatnik w 2016 r. odliczyć może VAT naliczony w wysokości 1.750 zł.

Po zakończeniu 2016 r. należy dokonać rocznej korekty na podstawie art. 90c ustawy o VAT.

Załóżmy, że w 2016 r. podatnik osiągnął obrót z działalności gospodarczej w kwocie 100.000 zł, a z działalności poza VAT przychód wyniósł 500.000 zł.

Proporcja przypadająca na działalność gospodarczą wynosi:

100.000 : (100.000 + 500.000) × 100% = 16,67%, czyli w zaokrągleniu 17%.

Kwota podatku naliczonego do odliczenia wynosi 7.000 zł × 17% = 1.190 zł.

W deklaracji za pierwszy okres rozliczeniowy 2017 r. podatnik musi zatem skorygować VAT naliczony, zmniejszając go o kwotę 112 zł (1.190 zł - 1.750 zł : 5).

Dalsza korekta będzie miała miejsce w kolejnych latach, aż do 2020 r., bowiem maszyna podlega pięcioletniemu okresowi korekty, licząc od roku, w którym została oddana do użytkowania.

Dokonując rocznej korekty należy pamiętać, że w sytuacji gdy podatnik prowadzi zarówno działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, jak i zwolnioną, korekta odliczonego podatku musi uwzględniać również korektę, o której mowa w art. 91 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Uwaga

Przepisy dotyczące rocznej korekty w przypadku odliczania VAT na podstawie prewspółczynnika, mają - co do zasady - zastosowanie w odniesieniu do towarów i usług nabytych począwszy od dnia 1 stycznia 2016 r.

W przypadku wydatków poniesionych przed dniem 1 stycznia 2016 r. na nabycie lub wytworzenie nieruchomości lub praw wieczystego użytkowania gruntów, stanowiących majątek przedsiębiorstwa danego podatnika, wykorzystywanych dotąd w działalności gospodarczej oraz:

  • do celów prywatnych (osobistych) podatnika lub jego pracowników - stosuje się zasady dokonywania korekt wskazane w art. 90a ustawy o VAT,
     
  • w działalności pozostającej poza VAT, innej niż cele prywatne, m.in. do działań w charakterze organów władzy publicznej - od 2016 r. stosuje się zasady dokonywania korekt rocznych wskazane w art. 90c ustawy o VAT.
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.