Obliczenie podatku z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia
Osoba, która w 2015 r. uzyskała za granicą dochody, do których ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia, ma obowiązek rozliczyć te dochody w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36 - nawet jeżeli nie uzyskała innych dochodów podlegających w Polsce opodatkowaniu według skali podatkowej.
W konsekwencji, uzyskane za granicą przychody z pracy najemnej (pomniejszone o kwoty zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ustawy o PDOF oraz przeliczone na złote) należy wykazać w części D zeznania PIT-36 za 2015 r. "Dochody/straty ze źródeł przychodów", w wierszu "Należności ze stosunku: pracy, służbowego, spółdzielczego (...), w poz. 43.
W wierszu tym, w poz. 44, podatnik wykazuje przysługujące mu koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy oraz osiągnięty dochód lub stratę (odpowiednio w poz. 45 lub 46).
Zapłacony za granicą podatek, do którego ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia, należy natomiast (po przeliczeniu na złote) wykazać w części H zeznania, w wierszu zatytułowanym "Podatek zapłacony za granicą...", w poz. 187 lub 188.
Dochody uzyskane z pracy najemnej za granicą oraz podatek dochodowy faktycznie zapłacony za granicą należy wykazać w załączniku PIT/ZG - część C.1. poz. 9 i 10.
WAŻNE: Osoby, które uzyskały dochody z pracy za granicą podlegające rozliczeniu w Polsce z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia, mogą odliczyć od podatku dochodowego tzw. ulgę abolicyjną (piszemy o tym szerzej w rozdziale III pkt 2).
Obliczoną kwotę ulgi należy wykazać w załączniku PIT/O (część C, poz. 43 lub poz. 44), a następnie przenieść do poz. 194 lub poz. 195 zeznania PIT-36 za 2015 r.
| Przykład
Pani Agata na stałe mieszka w Polsce. Od 1 grudnia 2015 r. do 31 grudnia 2015 r. pani Agata była zatrudniona w Belgii na podstawie umowy o pracę zawartej z tamtejszym pracodawcą. W 2015 r. pani Agata nie uzyskała innych dochodów podlegających w Polsce opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Do dochodów uzyskanych z pracy najemnej na terytorium Belgii ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia (art. 23 ust. 2 lit. a) konwencji polsko-belgijskiej), co oznacza, iż dochody te pani Agata powinna rozliczyć w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-36 za 2015 r. Informacje podstawowe do obliczenia podatku:
Obliczenie kwoty dochodu uzyskanego przez panią Agatę z pracy w Belgii w 2015 r.:
Dochód do opodatkowania =10.721,89 zł (poz. 181 w PIT-36). Podstawa obliczenia podatku (po zaokrągleniu do pełnych złotych) = 10.722 zł (poz. 184 w PIT-36). Podatek obliczony zgodnie z obowiązującą skalą podatkową = (10.722 zł × 18%) - 556,02 zł = 1.373,94 zł (poz. 185 w PIT-36). Podatek zapłacony za granicą, przeliczony na złote (zgodnie z wyżej podanym średnim kursem euro) = 200 euro × 4,2423 zł = 848,46 zł (poz. 187 w PIT-36). Podatek = 1.373,94 zł - 848,46 zł = 525,48 zł (poz. 189 w PIT-36). Odliczenie od podatku ulgi abolicyjnej wykazanej w załączniku PIT/O (część C, poz. 43) = 525,48 zł (poz. 194 w PIT-36); w 2015 r. pani Agata nie uzyskała bowiem w Polsce żadnych dochodów, a zatem przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją jej podatek dochodowy w Polsce za 2015 r. wyniósłby 0 zł. Kwota podatku po odliczeniach = 525,48 zł - 525,48 zł = 0 (poz. 199 w PIT-36). Kwota podatku należnego za 2015 r. = 0 (poz. 200 w PIT-36). W rezultacie kwota podatku do zapłaty = 0 (poz. 222 w PIT-36). |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||