Jednorazowa amortyzacja

Jestem małym podatnikiem. W 2016 r. zamierzam kupić maszynę, która kwalifikuje się do grupy 5 KŚT. W związku z nabyciem tego środka trwałego chciałbym skorzystać z prawa do jednorazowej amortyzacji. Na czym taka amortyzacja polega?

Amortyzacja ta polega na dokonaniu jednorazowo odpisu amortyzacyjnego w roku podatkowym, w którym środek trwały został wprowadzony do ewidencji środków trwałych.

Możliwość stosowania tzw. jednorazowej amortyzacji mają jedynie dwie grupy podatników będący przedsiębiorcami. Ustawa o podatku dochodowym przewiduje ten przywilej dla podatników rozpoczynających działalność gospodarczą oraz tzw. małych podatników.

Status małego podatnika przysługuje w danym roku podatkowym przedsiębiorcy będącemu osobą fizyczną, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. Wskazany limit przychodów przelicza się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego i zaokrągla do 1.000 zł. W 2016 r. małym podatnikiem jest przedsiębiorca, u którego wartość przychodów ze sprzedaży za 2015 r. nie przekroczyła 5.092.000 zł.

Mały podatnik ma m.in. prawo dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych (art. 22k ust. 7-13 updof). Jednak może je realizować wyłącznie w odniesieniu do środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych. Suma jednorazowych odpisów amortyzacyjnych dokonanych w danym roku podatkowym, niezależnie od ilości składników, amortyzowanych tą metodą, nie może u niego przekroczyć równowartości kwoty 50.000 euro (w 2016 r. - 212.000 zł).

Ponadto trzeba pamiętać, że z art. 22k ust. 7 updof wynika, iż podatnicy uprawnieni do jednorazowej amortyzacji mogą z tego przywileju korzystać jedynie w roku podatkowym, w którym poddane jej składniki majątku zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Uprawniony podatnik, w tym przypadku posiadający status małego podatnika, może dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych:

• nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, lub
   
• stosować zasady określone w art. 22h ust. 4 updof.

Od następnego roku podatkowego odpisów amortyzacyjnych trzeba dokonywać zgodnie z art. 22k ust. 1 updof (według metody degresywnej) lub art. 22i updof (według metody liniowej).

Ustalając limit jednorazowej amortyzacji, nie uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych o wartości początkowej nieprzekraczającej 3.500 zł.