podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Ulgi w rozliczeniu PIT za 2015 r. - Dodatek nr 5 do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 4 (412) z dnia 20.02.2016

Dochody rodziców wychowujących jedno dziecko

Małżonkowie wychowywali w 2015 r. jedno małoletnie dziecko. Ich łączne dochody osiągnięte w Polsce i opodatkowane według skali podatkowej (pomniejszone o składki na ubezpieczenia społeczne) nie przekroczyły 112.000 zł. Podatnik osiągnął jednak również dochody z pracy za granicą. Czy małżonkowie muszą uwzględnić te dochody w limicie dochodów warunkujących ulgę na jedno dziecko, jeżeli ma do nich zastosowanie metoda wyłączenia z progresją? Należy dodać, że uwzględnienie tych dochodów spowoduje, że łączne dochody małżonków za 2015 r. przekroczą 112.000 zł.

Według organów podatkowych dochody zagraniczne, do których ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją, podatnicy muszą uwzględnić w limicie dochodów warunkujących ich prawo do ulgi na jedno dziecko.

Podatnik pozostający przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim i wykonujący władzę rodzicielską w stosunku do jednego małoletniego dziecka ma prawo odliczyć kwotę ulgi na to dziecko, jeżeli roczne dochody podatnika i jego małżonka nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 112.000 zł. W limicie tym, w myśl art. 27f ust. 2a updof, uwzględnia się łączne dochody:

  • opodatkowane według skali podatkowej, o której mowa w art. 27 updof,
     
  • kapitałowe, wymienione w art. 30b updof,
     
  • opodatkowane na zasadach określonych w art. 30c updof, tj. podatkiem liniowym,

pomniejszone o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne (krajowe i zagraniczne).

Organy podatkowe zwracają uwagę, że ustawodawca w celu obliczenia limitu dochodów podatników wychowujących jedno dziecko odsyła do stosowania m.in. art. 27 updof. Przepis ten natomiast w ust. 8 oraz ust. 9 i 9a określa zasady opodatkowania dochodów uzyskanych za granicą, odpowiednio przy zastosowaniu metody:

  • wyłączenia z progresją, w ramach której dochody uzyskane za granicą są zwolnione od podatku w Polsce, ale należy je uwzględnić do ustalenia stopy procentowej, według której będzie obliczany podatek od dochodów krajowych,
     
  • proporcjonalnego odliczenia, polegającej na tym, że podatek zapłacony za granicą w Polsce odlicza się od podatku obliczonego od łącznych (krajowych i zagranicznych) dochodów, ale tylko do wysokości podatku przypadającego na dochód uzyskany za granicą.

Zdaniem organów podatkowych, mimo że dochody zagraniczne rozliczane według metody wyłączenia z progresją są w Polsce wolne od opodatkowania, to jednak wpływają lub mogą wpływać na opodatkowanie dochodów krajowych. Z tego względu należy je uwzględniać w limicie dochodów warunkujących prawo do odliczenia ulgi na dzieci. Przykładem takiego stanowiska jest interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 16 maja 2014 r., nr IBPBII/1/415-146/14/BD, w której czytamy, że: "(...) dochody uzyskane za granicą podlegają rozliczeniu w Polsce, według tzw. metody wyłączenia z progresją (...) wraz z dochodami polskimi - zatem należy je uwzględnić do ustalenia wysokości limitu dochodów podatnika, który chce skorzystać z ulgi z tytułu wychowywania dziecka. Bez znaczenia w przedmiotowej sprawie jest fakt (...) że zagraniczny dochód (...) jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, gdyż i tak zastosowanie do niego mają zasady określone w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wobec powyższego, Wnioskodawca ze względu na przekroczenie wysokości określonego w art. 27f ust. 2 pkt 1 (updof - przyp. red.) łącznego limitu dochodu przysługującego na jedno dziecko nie będzie mógł skorzystać z ulgi prorodzinnej".

W odniesieniu do małżonków, w sytuacji opisanej w pytaniu, prezentowany kierunek wykładni nie jest korzystny. Doliczenie dochodów zagranicznych męża do krajowych dochodów obojga małżonków oznacza bowiem, że ich łączne dochody będą wyższe od kwoty 112.000 zł. Ze względu zatem na niezachowanie kryterium dochodowego, od którego uzależnione jest prawo do ulgi z tytułu wychowywania w roku podatkowym jednego dziecka, w rozliczeniu za 2015 r. małżonkowie nie będą mogli skorzystać z tego odliczenia.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.