Dzieci, w stosunku do których można zastosować ulgę

Podatnik uzyskujący dochody opodatkowane według skali podatkowej ma prawo skorzystać z ulgi na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym:

1) wykonywał władzę rodzicielską,

2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało,

3) sprawował opiekę przez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.

Na takich samych zasadach z omawianego odliczenia może skorzystać podatnik, który - w związku z wykonywaniem ciążącego na nim obowiązku alimentacyjnego (lub w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej) - utrzymywał w roku podatkowym pełnoletnie dziecko:

• bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywało zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
   
• do ukończenia 25. roku życia uczące się w szkole, o której mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskało dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 lub art. 30b ustawy o pdof (tj. opodatkowanych według skali podatkowej oraz dochodów z niektórych kapitałów pieniężnych) w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, z wyjątkiem renty rodzinnej (w 2015 r. - 3.089 zł).

Prawo do ulgi na dzieci oraz jej wysokość zależy od liczby wychowywanych przez podatnika dzieci i od jego zarobków.

Ponadto aby rodzice mogli z przedmiotowej ulgi skorzystać, zarówno do dzieci małoletnich, jak i pełnoletnich nie mogą mieć zastosowania przepisy:

• dotyczące opodatkowania podatkiem liniowym,
   
• ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym... (z wyjątkiem przepisów dotyczących opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym przychodów z tzw. prywatnego najmu),
   
• ustawy o podatku tonażowym.

Natomiast w stosunku do samych rodziców ustawodawca nie jest już tak rygorystyczny. W przypadku gdy wskazane przepisy mają zastosowanie do podatników uprawnionych do ulgi na dzieci, nie tracą oni prawa do tej ulgi, o ile w roku podatkowym osiągnęli dochody opodatkowane według skali podatkowej.

Ulga na dzieci nie przysługuje podatnikowi poczynając od miesiąca, w którym dziecko:

• na podstawie orzeczenia sądu zostanie umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych,
   
• wstąpi w związek małżeński.