Gdy podatek jest niższy od przysługującej ulgi
Jestem samotną matką trójki dzieci w wieku: 4, 6 i 16 lat. W połowie 2015 r. w wyniku redukcji zatrudnienia w mojej firmie straciłam pracę. Następnie otrzymywałam zasiłek dla bezrobotnych. Z informacji rocznych jakie dostałam od byłego pracodawcy oraz z urzędu pracy wynika, że zabraknie mi podatku na odliczenie całej ulgi na dzieci. Dowiedziałam się, że ulgę tę mogę odzyskać ze składek ZUS. W jaki sposób mogę tego dokonać?
Rodzice (opiekunowie), u których kwota tzw. ulgi na dzieci jest wyższa niż podatek, od którego jest odliczana, mają możliwość odzyskania tej jej części, która nie znalazła pokrycia w podatku. Jest to możliwe dzięki przepisom art. 27f ust. 8-12 ustawy o pdof, w których ustawodawca przewidział dla tej grupy podatników uzyskanie dodatkowego, w stosunku do zwrotu podatku, wsparcia finansowego. Przy czym, w przeciwieństwie do rozliczeń za ubiegły rok, w rozliczeniach za 2015 r. wysokości przysługującego dodatkowego wsparcia podatnicy nie wykazują na odrębnym formularzu PIT/UZ, ale w samym zeznaniu - odpowiednio w części K lub H zeznań PIT-36 i PIT-37.
Nie zawsze jednak podatnikowi korzystającemu z dodatkowego wsparcia finansowego uda się odzyskać ulgę w pełnej przysługującej wysokości. Wsparcie to jest bowiem ograniczone. Jego wysokość przysługującą danemu podatnikowi limituje łączna kwota zapłaconych przez niego składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które podlegają odliczeniu (wykazanych przez płatnika lub samodzielnie wpłaconych do ZUS lub do zagranicznych systemów ubezpieczeń - czyli tych, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a ustawy o pdof) - przykład 1.
Dodatkowo w limicie składek, które warunkują odzyskanie nieodliczonej części ulgi na dzieci, nie uwzględnia się, zgodnie z art. 27f ust. 9 ustawy o pdof, składek:
- odliczonych w PIT-36L (rozliczeniu w tym zeznaniu podlegają dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej 19% podatkiem liniowym),
- odliczonych w PIT-28 (w zeznaniu tym rozlicza się przychody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym oraz opodatkowane w tej samej formie przychody z tzw. prywatnego najmu),
- wykazanych jako odliczone w PIT-16A lub PIT-19A (w deklaracjach tych wykazuje się składki na ubezpieczenie zdrowotne, które zostały zapłacone i odliczone od karty podatkowej lub zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych).
Należy jednak podkreślić, że ustawodawca wyłączył z tego limitu jedynie składki odliczone lub wykazane jako odliczone we wskazanych zeznaniach podatkowych, co nie jest równoznaczne ze składkami opłaconymi od dochodów (przychodów) podlegających rozliczeniu w tych zeznaniach. W efekcie jeżeli rodzic (opiekun) osiągający w 2015 r. dochody opodatkowane według skali podatkowej osiągnie również dochody (przychody) rozliczane we wskazanych zeznaniach, ale składek zapłaconych z tytułu ich uzyskiwania w nich nie odliczy, tylko zdecyduje się na ich wykazanie w PIT-37 lub PIT-36, będzie je mógł uwzględnić przy odzyskiwaniu nieodliczonej od podatku ulgi na dzieci (przykład 2).
Równie istotne jest to, że podatnicy (rodzice, opiekunowie prawni i rodzice zastępczy) pozostający przez cały rok w związku małżeńskim, ustalając wysokość wspomnianych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, powinni przyjmować łączną kwotę składek. W ten sam sposób wysokość omawianych składek ustalają także podatnicy będący wdowcami, jeżeli zawarli związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a ich małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego.
|
Przykład 1 Pani Edyta, zatrudniona wyłącznie na umowę o pracę, przez cały 2015 r. wychowywała troje niepełnoletnich dzieci (4, 6 i 10 lat). Łączna kwota opłaconych od jej dochodów i podlegających odliczeniu odpowiednio od dochodu i podatku składek społecznych i składek zdrowotnych wyniosła 2.753,66 zł. Kwota przysługującej jej ulgi na dzieci za 2015 r. to 4.224,12 zł. W zeznaniu PIT-37 za ten rok odliczy od podatku z tytułu tej ulgi tylko kwotę 1.128 zł. Kwota ulgi nieodliczonej wyniesie więc 3.096,12 zł (4.224,12 zł - 1.128 zł). Pomimo że kwota nieodliczonej ulgi wynosi 3.096,12 zł, pani Edyta nie odzyska jej w całości - przekracza ona bowiem wysokość opłaconych składek ubezpieczeniowych wyznaczających limit możliwego odliczenia. Kwota dodatkowego wsparcia zostanie u pani Edyty ograniczona do ich wysokości, tj. kwoty 2.753,66 zł.
Pani Ewa przez cały 2015 r. wychowywała czworo niepełnoletnich dzieci. W tym samym roku uzyskała dochody ze stosunku pracy i jednocześnie przez 5 miesięcy prowadziła działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem ewidencjonowanym. Łączna kwota opłaconych od jej dochodów ze stosunku pracy i podlegających odliczeniu od dochodu i podatku składek ZUS i zdrowotnych wyniosła 4.283,47 zł. Natomiast łączna kwota opłaconej przez nią z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej składki zdrowotnej podlegającej odliczeniu (tj. 7,75% podstawy jej wymiaru) to 1.203 zł. Przysługująca jej ulga na dzieci za 2015 r. wynosi 6.924,12 zł. W zeznaniu PIT-37, w którym rozliczy dochody ze stosunku pracy, z tytułu tej ulgi odliczy od podatku tylko kwotę 1.791 zł. Pani Ewie pozostanie 5.133,12 zł (6.924,12 zł - 1.791 zł) ulgi nieodliczonej. Ponieważ suma podlegających odliczeniu składek, jakie zostały opłacone od dochodów pani Ewy z tytułu umowy o pracę (tj. 4.283,47 zł), byłaby niewystarczająca na odzyskanie pełnej kwoty nieodliczonej od podatku ulgi na dzieci (tj. 5.133,12 zł), pani Ewa zdecydowała się nie odliczać w PIT-28 od podatku składki zdrowotnej opłaconej z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej (tj. 1.203 zł), ale wykazać ją do odliczenia w zeznaniu PIT-37. Stąd suma składek uwzględnianych w limicie odliczenia wyniesie 5.486,47 zł (tj. 4.283,47 zł + 1.203 zł). Dzięki temu pani Ewa odzyska w całości nieodliczoną od podatku część przysługującej jej ulgi na dzieci (tj. 5.133,12 zł). |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||