Zasady odliczania VAT w 2016 roku - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 5 (1255) z dnia 18.01.2016
Korekta VAT w ramach ulgi na złe długi w okresie zawieszenia działalności
W dniu 1 listopada 2014 r. zawiesiłem działalność na dwa lata. Okazało się jednak, że w deklaracji za styczeń 2016 r. mam obowiązek skorygowania podatku naliczonego w związku z nieuregulowaniem należności z faktury, dla której w tym miesiącu upłynęło 150 dni od ustalonego terminu płatności. Czy muszę złożyć deklarację VAT-7 za styczeń, czy też mogę skorygować VAT dopiero po upływie okresu zawieszenia?
Zgodnie z art. 99 ust. 7a ustawy o VAT, czynni podatnicy, którzy zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, nie mają obowiązku składania deklaracji VAT za te okresy rozliczeniowe, których dotyczy zawieszenie.
Należy jednak pamiętać, że nie wszystkich podatników i nie wszystkich sytuacji dotyczy zwolnienie z obowiązku rozliczania VAT w okresie zawieszenia. Zwolnienie to nie dotyczy podatników dokonujących WNT towarów, a także podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary, w zakresie których są podatnikami.
Mimo zawieszenia działalności podatnik ma obowiązek złożenia deklaracji za te okresy rozliczeniowe, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego.
Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji w okresie zawieszenia działalności nie dotyczy także okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz, za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego. Wynika to z art. 99 ust. 7b pkt 5 ustawy o VAT.
Oznacza to, że podatnik, który w rozliczeniu za styczeń 2016 r. ma obowiązek dokonania korekty VAT na podstawie art. 89b ust. 1 ustawy o VAT, mimo że termin dokonania tej korekty przypada w okresie zawieszenia działalności, musi złożyć deklarację VAT za okres, w którym konieczne jest dokonanie tej korekty.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||