Limity dla celów podatku dochodowego

» Limity dla ryczałtu ewidencjonowanego

Podatnicy mogą opłacać w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z prowadzonej działalności pod warunkiem m.in., że w roku poprzedzającym rok podatkowy:

1) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 150.000 euro, lub

2) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150.000 euro.

Powyższy limit przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy (patrz: art. 4 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym..., w brzmieniu obowiązującym od 23 września 2015 r.). Zatem na 2016 r. limit ten wynosi:

150.000 euro × 4,2437 zł/euro = 636.555 zł.

Przypominamy, że z reguły ryczałt od przychodów ewidencjonowanych opłaca się miesięcznie. Podatnicy mogą również wybrać kwartalny sposób jego opłacania, o ile otrzymane w roku poprzedzającym rok podatkowy przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25.000 euro. Limit dla kwartalnego ryczałtu na 2016 r. wynosi:

25.000 euro × 4,2437 zł/euro = 106.092,50 zł.

Przypominamy, że na 2015 r. ww. limity były nieco niższe i wynosiły odpowiednio 626.880 zł i 104.480 zł.

» Mały podatnik - dla celów podatku dochodowego w 2016 r.

Małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. Tak wynika z art. 4a pkt 10 ustawy o PDOP i art. 5a pkt 20 ustawy o PDOF.

Ponieważ średni kurs NBP z 1 października 2015 r. wyniósł 4,2437 zł/euro (zgodnie z tabelą nr 191/A/NBP/2015), zatem w 2016 r. status małego podatnika ma podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w 2015 r. kwoty 5.092.000 zł (1.200.000 euro × 4,2437 zł/euro, po zaokrągleniu do 1.000 zł).

Posiadanie statusu małego podatnika uprawnia do:

• uiszczania kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy (art. 25 ust. 1b-2 ustawy o PDOP i art. 44 ust. 3g-3i ustawy o PDOF),
   
• dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16k ust. 7-13 ustawy o PDOP i odpowiednio w art. 22k ust. 7-13 ustawy o PDOF.

Przypomnijmy, że w 2015 r. małym podatnikiem był podatnik, u którego wartość ww. przychodu ze sprzedaży za 2014 r. nie przekroczyła kwoty 5.015.000 zł.

» Limit jednorazowej amortyzacji - nieznaczny wzrost

Prawo do jednorazowej amortyzacji mają mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej (w roku jej rozpoczęcia) w odniesieniu do środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT (z wyłączeniem samochodów osobowych). Jednorazowego odpisu amortyzacyjnego dokonuje się w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. Zatem limit jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w 2016 r. wynosi 212.000 zł (50.000 euro × 4,2437 zł/euro, po zaokrągleniu do 1.000 zł).

Przypomnijmy, że w 2015 r. limit ten był niższy i wynosił 209.000 zł.